Бухгалтерский баланс icon

Бухгалтерский баланс



НазваниеБухгалтерский баланс
Дата конвертации23.07.2012
Размер263.38 Kb.
ТипРеферат
Бухгалтерский баланс


1. Бухгалтерский баланс как способ группировки и обобщения информации об имуществе предприятия. Баланс (франц. balance, весы) – система показателей сгруппированных всводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающих наличиехозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке наопределенную работу. В основе своей термин «баланс» латинскогопроисхождения. Буквально: bis – дважды, lans – чаша весов. Балансовый метод как способ представления данных в видедвусторонних таблиц с равными итогами широко используются в планировании,учете и экономическом анализе. В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двойное значение: 1) равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.д. 2) наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояния средств предприятия в денежной оценке на определенную дату. Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С однойстороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны,бухгалтерский баланс – одна из форм периодической и годовой отчетности. В бухгалтерском балансе показывают состояние средств предприятия вденежной оценке на определенную дату. Эти средства квалифицируются посоставу, источникам формирования, размещению и т.д. Наиболее важные в бухгалтерском учете классификационные признакихозяйственных средств: 1)состав (вид); 2)источники формирования. Хозяйственные средства по составу подразделяются на основные иоборотные. По источникам формирования хозяйственные средства подразделяютсяна собственные и привлеченные. Бухгалтерский баланс построен на классификации хозяйственных средств,т.е. он состоит из двух равновесных частей: в одной отражаются средства поих составу (основные средства, производственные запасы, готовая продукция,касса и т.д.), а а другой – по источникам формирования (уставный капитал,ссуды банка, задолженность поставщикам и т.д. Первая часть балансаназывается активом, а вторая – пассивом. Важнейшей особенностьюбухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива,поскольку и в активе и в пассиве отображается одно и то же – хозяйственныесредства предприятия, но с разных сторон: в активе показывается составсредств, а в пассиве за счет каких источников они сформированы. Каждый элемент актива и пассива (вид средств или источников) называютстатьей баланса. В мировой практике принимаются две формы бухгалтерского баланса:горизонтальный и вертикальный. При горизонтальной форме активы показываются в левой части баланса, пассивы в правой. Вертикальная форма балансапредполагает последовательное расположение балансовых статей (столбик):сначала статьи, характеризующие актив, далее - статьи пассива. В США выборгоризонтальной или вертикальной формы баланса оставлен за экономическимисубъектами.
Независимо от избранного варианта применяется управление: Активы = Пассивы + Капитал. Балансовые статьи объединяются в три группы, а группы в разделы. Воснове такого объединения лежит экономическое содержание самих статейбаланса, а порядок расположения статей на конкретной стороне определенывертикальными и горизонтальными взаимосвязями между статьями и разделами. Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса предполагают ихрасположение в порядке повышения уровня ликвидности. В начале отображаютсяменее ликвидные статьи («не материальные активы», «основные средства»,«долгосрочные инвестиции» и т.п.), а в конце наиболее ликвидные (денежныесредства в кассе, на расчетном и валютном счетах, в расчетных документах). Группировка балансовых статей актива баланса позволяет выделить трираздела: 1. внеоборотные активы; 2. оборотные активы; 3. убытки. Начиная с отчетности 2000 года в активе два раздела: 1. внеоборотные активы; 2. оборотные активы. Первый раздел объединяет группы долгосрочных активов: не материальныеактивы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочныефинансовые вложения, прочие внеоборотные активы. Второй раздел состоит из текущих активов, которые сформированы вотдельные группы: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочныефинансовые вложения, денежные средства. Причем сумма дебиторскойзадолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев послеотчетной даты и свыше 12 месяцев после отчетной даты, показаны по каждойстатье раздельно. Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса оказывают влияние напорядок расположения статей пассива баланса. Этому способствуетгоризонтальные взаимосвязи балансовых статей актива и пассива: статьиактива должны находится на против пассива, источниками образованиянекоторых статей выступают. Например, основные средства приобретаются засчет источников собственных средств или долгосрочных обязательств, атекущие обязательства используются в основном для накопления текущихактивов экономического субъекта. Таким образом, вертикальные взаимосвязибалансовых статей пассива предполагают последовательность: источникисобственных средств (собственный капитал), долгосрочные обязательства итекущие обязательства, что позволяют выделить три раздела пассива: 4) капитал и резервы; 5) долгосрочные обязательства; 6) краткосрочные обязательства. Для третьего раздела определяющим является уставный капитал,характерный для тех экономических субъектов, где отсутствует одинсобственник (АО, ООО и др.) В государственных и муниципальных предприятияхэта часть имущества представлена уставным фондом. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года и прошлых лет, фондсоциальной сферы имеют место в 3 разделе как вариант учетной политики вслучае распределения прибыли. В четвертом разделе раскрывается содержание долгосрочныхобязательств банков и долгосрочных займов, прочих долгосрочныхобязательств. В пятом разделе баланса отражаются земные средства в виде ссуд банкови займов со срочным погашением в течение 12 месяцев после отчетной даты иразличные виды кредиторской задолженности. Особенное место в данном разделезанимают источники собственных средств, не вошедшие в предыдущие разделыбаланса. Они называются в разделе статей «Доходы будущих периодов»,(резервы предстоящих расходов) и др. Итоги по балансовым статьям актива или пассива называются валютойбаланса. Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер, что обеспечиваетее нахождение, и ссылки на отдельные статьи. Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы:«На начало отчетного периода» и «На конец отчетного периода». Такова принципиальная схема и содержание бухгалтерского баланса. Отчетная форма действующего бухгалтерского баланса (Приложение 1 кприказу Минфина РФ от 13.01.2000 года № 4н). На примере ООО «СГТС»представлена в приложении 1 . 2. Виды бухгалтерских балансов. Существует несколько видов бухгалтерских балансов в зависимости отцели их составления. Признаком классификации бухгалтерских балансов: 1) время составления; 2) источник составления; 3) объем информации; 4) характер деятельности; 5) форма собственности; 6) объект отражения; 7) способ очистки. По времени составления бухгалтерские балансы могут быть: 1) вступительные; 2) текущие; 3) ликвидационные; 4) разделительные; 5) объединительные. По источникам составления баланс подразделяется на инвентарные,книжные и генеральные. По объему информации баланс подразделяется на единичные и сводные. По характеру деятельности балансы могут быть основной и не основнойдеятельности. По формам собственности различают балансы государственных,муниципальных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и совместныхпредприятий, общественных организаций. По объему отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные. По способу очистки могут быть балансы-брутто и балансы нетто. К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования:правдивость (верность), реальность, единство, преемственность, ясность. В результате производственно – хозяйственной деятельности происходятнепрерывные изменения в средствах предприятий и источниках их образования.Это находит отражение в изменении статей баланса в динамике. Понаправлениям и степени влияния на размеры структуру валюты баланса всеимущество фактов хозяйственной жизни подразделяются на четыре типа. 3. Содержание бухгалтерского баланса. Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утв.приказом Минфина РФ от 6.07.97 г. № 43н установлено содержаниебухгалтерского баланса в составе бухгалтерской отчетности организации. Бухгалтерская отчетность и бухгалтерский баланс в составебухгалтерской отчетности должны давать достоверное и полное представлениео финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельностиизменениях в ее финансовом положении. В бухгалтерском балансе активы и обязательства должныпредставляться с подразделениями в зависимости от срока обращения(погашения) краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательствапредставляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним неболее 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционногоцикла если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательствапредставляются как долгосрочные.Таблица 1. Показатели бухгалтерского баланса.|Раздел |Группа статей |Статья ||1 |2 |3 ||Актив ||Внеоборотные |Не материальные |Права на объекты интеллектуальной ||активы |активы |(промышленной) собственности. || | |Патенты, лицензии, торговые знаки, || | |знаки обслуживания иные аналогичные || | |права и активы. || | |Организационные расходы. Деловая || |Основные средства|репутация организации. || | |Заемные участки и объекты || | |природопользования. Здания, машины, || | |оборудование и другие основные || | |средства. Незавершенное строительство. || |Доходные вложения|Имущество для передачи в лизинг. || |в материальные |Имущество, предоставляемое по договору || |ценности. |проката. || |Финансовые |Инвестиции в дочерние общества. || |вложения. |Инвестиции в зависимые общества. || | |Инвестиции в другие организации. || | |Займы, предоставленные организациям на || | |срок более 12 месяцев. ||Оборотные активы| |Прочие финансовые вложения. || |Запасы |Сырье, материалы и другие аналогичные || | |ценности. |Продолжение таблицы 1.|1 |2 |3 || | |Затраты в незавершенном производстве ( || | |издержках обращения). Готовая || | |продукция, товары для перепродажи и || | |товары отгруженные. || |НДС по |Расходы будущих периодов. || |приобретенным |Получатели и заказчики. || |ценностям. |Векселя к получению. || |Дебиторская |Задолженность дочерних и зависимых || |задолженность. |обществ. || | |Задолженность участников (учредителей) || | |по вкладам в уставный капитал. || | |Авансы выданные. || |Финансовые |Прочие дебиторы. || |вложения. |Займы, предоставленные организациям на || | |срок менее 12 месяцев. || | |Собственные акции выкупленные у || |Денежные |акционеров. || |средства. |Прочие финансовые вложения. || | |Расчетные счета. || | |Валютные счета. || | |Прочие денежные средства. || | | ||Пассив ||Капитал и резерв|Уставный капитал.| || | | || |Добавочный | || |капитал. | |Продолжение таблицы 1.|1 |2 |3 || |Резервный |Резервы образованные в соответствии с || |капитал. |законодательством. || | |Резервы, образованные в соответствии с || | |учредительными документами. || | | || |Нераспределенная | || |прибыль | || |(непокрытый | ||Долгосрочные |убыток – |Кредиты, подлежащие погашению более чем||обязательства. |вычитается) |через 12 месяцев после отчетной даты. || |Заемные средства.|Займы, подлежащие погашению более чем || | |через 12 месяцев после отчетной даты. || | | || | | ||Краткосрочные | |Кредиты, подлежащие погашению в течение||обязательства. |Прочие |12 месяцев после отчетной даты. || |обязательства. |Займы, подлежащие в течение 12 месяцев || |Заемные средства.|после отчетной даты. || | |Поставщики и подрядчики. || | |Векселя к уплате. || | |Задолженность перед дочерними и || | |зависимыми обществами. || |Кредиторская |Задолженность перед персоналом || |задолженность. |организации. || | |Задолженность перед бюджетом и |Продолжение таблицы 1.|1 |2 |3 || | |государственными внебюджетными фондами.|| | | || | |Задолженность участникам (учредителям) || | |по выплате доходов. || | |Авансы, получаемые. || |Доходы будущих |Прочие кредиторы. || |периодов. | || |Резервы | || |предстоящих | || |расходов и | || |платежей. | | 4. Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса. При формировании показателей бухгалтерской отчетности, в которуювходит бухгалтерский баланс (Ф.№1) необходимо руководствоваться Положениемотчетности в РФ, утвержденных Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н.,Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Минфина РФ от 6.07.99 г. № 43к., ПриказомМинфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н. «О формах бухгалтерской отчетностиорганизаций», Методическими рекомендации о порядке формирования показателейбухгалтерской отчетности организации, утвержденными приказом Минфина РФ от28.06.2000 г. № 60н. Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто –оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрыватьсяв пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.Учитывая это в бухгалтерском балансе данные о нематериальных активах,основных средствах, МБП производится по остаточной стоимости (заисключением нематериальных активов, основных средств и МБП, по которым всоответствии с установленным порядком амортизации не начисляется). В графе «На начало отчетного периода» показываются данные на началогода (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы«На конец отчетного периода» предыдущего года (заключительный баланс) сучетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а так жеизменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности, связанных сприменением Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерскойотчетности в РФ и Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политикаорганизации ПБУ 1/98. В графе «На конец отчетного периода» показываются данные о стоимостиактивов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода(месяц, квартал, год). В разделе «Внеоборотные активы» по группе статей «Нематериальныеактивы показывается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости.Нематериальные активы могут быть внесены учредителями организации в счетих вкладов в уставный капитал организации, получены безвозмездно,приобретены организацией в процессе ее деятельности. По группе статей «Основные средства» приводятся показатели поосновным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции,модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточнойстоимости. По статье «Незавершенное строительство» показываются затраты настроительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования,транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектовдлительного пользования, прочие капитальные работы и затраты. По группе статей «Финансовые вложения» данные должны бытьпредставлены в бухгалтерском балансе с подразделением на долгосрочные икраткосрочные. В разделе «Оборотные активы» по соответствующим статьям группы статей«Запасы» показываются остатки материально – производственных запасов,предназначенных для использования при производстве продукции, выполненииработ, оказании услуг, управленческих нужд организаций, для продажи илиперепродажи. Материально – производственные запасы отражаются в бухгалтерскомбалансе, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета ибухгалтерской отчетности в РФ, Положении по бухгалтерскому учету «Учетматериально-производственных запасов» ПБУ 5/98, утв. Приказом Минфина РФ от15.06.98 г. № 25н. По группе статей «Налог на добавленную стоимость по приобретеннымценностям» отражается сумма НДС по приобретенным мктериально-производсмтвенным запасам, материальным активам и т.п. работам и услугам. По группе статей «Дебиторская задолженность данные о дебиторскойзадолженности долгосрочной и краткосрочной приводятся раздельно. По группе статей «Денежные средства» по статьям «Касса», «Расчетныесчета», «Валютные счета» показываются остаток денежных средств в кассе, нарасчетных и валютных счетах предприятии. По группе статей «Прочие оборотные активы» показываются суммы ненашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы»бухгалтерского баланса. В разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса в группе статей«Уставный капитал» показывается величина уставного капитала организации, апо государственным и муниципальным унитарным предприятиям – величинауставного фонда. В группе статей «Нераспределенная прибыль прошлых лет» показываетсяостаток прибыли, оставшийся в распоряжении организации по результатамработы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию. В группе статей «Нераспределенная прибыль отчетного года» в течениеотчетного года показывается нераспределенная прибыль отчетного периода всумме нетто. В группе статей «Займы и кредиты» раздела «Долгосрочныеобязательства» показываются непогашенные суммы полученных кредитов изаймов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12месяцев после отчетной даты. В разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторскойзадолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетнойдаты. В группе статей «Кредиторская задолженность» по статье «Поставщики иподрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам запоступившие материальные ценности, выполненные работы, оказываемыеорганизации услуги и т.д. В группе статей «Прочие краткосрочные обязательства» показываютсясуммы краткосрочных обязательств, не прошедших отражения по другим группамстатей раздела «Краткосрочные обязательства». Организациям рекомендуется справочно в Ф.№1 «Бухгалтерский баланс» заитогами данных об активах организации, капитала и резервов обязательстворганизации приводить данные о наличии ценностей, учитываемых назабалансовых счетах. Данные заполняются на основе указаний, приведенных вПлане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечнязабалансовых счетов, используемых организаций. 1. Роль бухгалтерского баланса в управлении предприятием. Под управлением производством понимается направленное воздействиеадминистрации предприятия на хозяйственные процессы в целях увеличенияприбыли за счет повышения эффективности и обеспечения на этой основеэкономического развития предприятия. Управление сводится к постановкеконкретных задач, принятию оптимальных решений и организации контроля,оперативного регулирования и оценки полученных результатов. Основой разработки и реализации управленческих решений являетсясоответствующая информация о состоянии управляемого объекта и егоокружения, выполнении управляющих команд и выходных обобщающихрезультатах. Контроль и оперативное регулирование осуществляется в основномпо данным журналов, оперативного и бухгалтерского учета. Для оценкирезультатов управленческих решений используются, как правила, данныепланирования и бухгалтерского учета. Информационная система состоит из взаимосвязанных подсистем(конструкторской, технологической, экономической информации и др.). Средивсех этих подсистем экономическая занимает наибольший удельный вес пообъему и значимости в принятии управленческих решений. Экономическая информация подразделяется на следующие виды – плановая,нормативная (нормы, нормативы и т.д.), учитывая (данные бухгалтерского,статистического и оперативного учета),прочная информация (материалыаудиторских проверок и (или ревизий, объясняемых и заказных писем ,переписок с другими организациями и т.п.). В общей совокупностиэкономической информации около 2/3 всего объема составляют данныебухгалтерского учета. Бухгалтерский учет часто называют «азбукой и языком» бизнеса. Вбизнесе широко используются данные финансовой отчетности предприятий,включая баланс, отчет о прибылях и убытках, пояснительную записку кгодовому отчету. Пользователями финансовой отчетности являются инвесторы, поставщики,кредиторы, банки, заказчики, государственные органы управления,общественность. Инвесторов и их консультантов более всего интересуетинформация, позволяющая оценить перспективы развития предприятия, егофинансовую устойчивость, способность выплачивать объявленные дивиденды. Дляпоставщиков, кредиторов и банков наиболее важной является информация, наоснове которой можно определить текущую и ожидаемую платежеспособностьпредприятия, т.е. сведения о денежных средствах, запасах готовой продукции,дебиторской задолженности, первоочередных обязательствах и др. Органыгосударственной власти и управления заинтересованы в получении информации,необходимой для регулирования деятельности предприятий, выработкиналоговой политики, решения социальных вопросов и др. Общественность иместные рганы самоуправления используют финансовую отчетность предприятиядля обеспечения занятости населения, контроля за полнотой утраты частныхналогов, определения направления развития предприятий и др. В 20-х годах один из создателей балансирования Н.А.Блатоврекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состоянияпредприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительныйаналитический баланс получается из исходного баланса путем дополнения егопоказателями структуры, динамики и структурной динамики вложений иисточников средств предприятия за отчетный период. Обязательнымипоказателями сравнительного баланса являются: абсолютные величины постатьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода, изменения вабсолютных величинах; изменения в удельных весах; изменения в % к величинамна начало периода (темп прироста статьи баланса); изменения в % кизменениям валюты баланса (темпы прироста структурных изменений –показатель динамики структурных изменений); цена одного процента роставалюты баланса и каждой статьи – отношение величины абсолютного изменения кпроценту абсолютного изменения на начало периода. Сравнительный баланс фактически включает показатели горизонтальногои вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяетсяабсолютные и относительные изменения величины различных статей баланса заопределенный период, а целью вертикального анализа является вычислениеудельного веса нетто. Все показатели сравнительного баланса можно разбитьна три группы: . показатели структуры баланса; . показатели динамики баланса; . показатели структурной динамики баланса. Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следуетсгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признакуликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). Наоснове агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имуществапредприятия, который в более упорядоченном виде удобно проводить последующей форме: Актив I. Имущество 1. Иммобилизованные активы; 2. Мобильные, оборотные, активы; 1. Запасы и затраты; 2. Дебиторская задолженность; 3. Денежные средства и ценные бумаги. Пассив I. Источники имущества 1. Собственный капитал; 2. Заемный капитал; 1. Долгосрочные обязательства; 2. Краткосрочные кредиты и займы; 3. Кредиторская задолженность. Чтение баланса по таким систематизированным группам ведется сиспользованием методов горизонтального и вертикального анализа. Непосредственно из аналитического баланса можно получить рядважнейших характеристик финансового состояния предприятия. К ним относятся:общая стоимость имущества предприятия; стоимость иммобилизованных активов(т.е. основных и прочих внеоборотных средств); стоимость оборотныхсредств; стоимость материальных оборотных средств; величина дебиторскойзадолженности; сумма свободных денежных средств (включая ценные бумаги икраткосрочные финансовые вложения); стоимость собственного капитала;величина заемного капитала; величина долгосрочных и краткосрочных кредитови займов; величина кредиторской задолженности. Горизонтальный, илидинамический, анализ этих показателей позволяет установить их абсолютныеприращения и темпы роста. Не меньшее значение для оценки финансовогосостояния имеет и вертикальный, структурный, анализ актива и пассивабаланса. 2.2. Анализ финансового состояния СГТС на основе данных бухгалтерского баланса за 1999 год. Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением ииспользованием средств (активов) и источниками их формирования (пассивов).Эти сведения представлены в балансе предприятия.Таблица 2. Показатели работы предприятия.|Показатели |Ед. изм. |1998 г. |1997 г. ||1 |2 |3 |4 ||Среднесписочная численность |чел. |1560 |1630 ||Выручка от реализации услуг |руб. |113635037 |85962773 ||Себестоимость реализации. |руб. |76346550 |48857016 ||Балансовая прибыль |руб. |15278406 |16933354 ||Чистая прибыль |руб. |9782903 |10834450 ||Выручка от реализации в расчете |руб. |72843 |52738 ||на 1 работника | | | ||Себестоимость реализации в |руб. |48940 |29974 ||расчете на 1 работника. | | | ||Чистая прибыль предприятия в |руб. |6271 |6647 ||расчете на 1 работника | | | |Для общей характеристики средств ОАО СГТС изучается их наличие, состав,структура ипроисшедшие в них изменения. Производится анализ балансов предприятия на1.01.98г. и1.01.99г. По данным балансов составляется аналитическая таблица 3.Таблица 3. Анализ наличия состава и структуры средств предприятия.| |На 1.01.98 г. |На 1.01.99 г. |Изменение за год |Изменение ||Средства предприятия | | | |структуры,|| | | | | || | | | |процентные|| | | | |пункты || | | | |гр.4-гр.2 || | | | | | | | || |Сумма, руб. |Удельный|Сумма, руб. |Удельный|В руб. |В % | || | |вес, % | |вес, % |гр.3-гр.1 |гр.5 х | || | | | | | |100: | || | | | | | |гр.1 | ||А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 ||1.Всего средств |360615610 |100 |448651651 |100 |+88036041 |24,41 | ||Внеоборотные активы |330753867 |97,2 |4012355679 |89,43 |+70481812 |21,31 |-2,29 ||Долгосрочные активы |329663912 |91,42 |399371794 |89,01 |+69707882 |21,15 |-2,41 ||Нематериальные активы |1089955 |0,3 |1863885 |0,42 |+773930 |71,01 |+0,12 ||Текущие активы (оборотные |29861743 |8,28 |47415972 |10,57 |+17554229 |58,79 |+2,29 ||средства) | | | | | | | ||Материальные оборотные |1943183 |0,54 |1636339 |0,37 |-306844 |15,79 |-0,17 ||средства | | | | | | | | Продолжение таблицы 3.|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 ||1.2.2. Денежные средства и|4155688 |1,15 |8803241 |1,96 |+4647553 |111,84 |+0,81 ||краткосрочные ценные | | | | | | | ||бумаги. |14050635 |3,9 |18675240 |4,16 |+4624605 |32,91 |+0,26 ||1.2.3. Дебиторская | | | | | | | ||задолженность |9712237 |2,69 |18301152 |4,08 |+8588915 |88,43 |+1,39 ||1.2.4. Прочие текущие | | | | | | | ||активы | | | | | | | | Данные таблицы 3. показывают, что общая сумма средств предприятияувеличилась на 88.036. 041 руб. или на 24,41%. Долгосрочные активы наначало года составляют 91,42% всех средств предприятия, что в 11 разпревышает удельный вес текущих активов, которые на 1.01.98 г. составляют8,28%. На 1.01.99 г. произошли изменения в этих группах средств как вабсолютной сумме, так и в структуре. Прирост долгосрочных активов вабсолютной сумме составил 69.707.882 руб., а текущих активов 17.54.229 руб.Несмотря на значительный абсолютный прирост долгосрочных и текущих активов,удельный вес текущих активов в общей сумме средств возрос на 2,29 %, адолгосрочных активов уменьшился на 2,41%. Несмотря на то, что предприятиеперераспределило средства таким образом, что увеличилась их мобильная часть– оборотные средства, долгосрочные активы занимают в средствах их большуючасть и составляют на 1.01.99 г. 89,01% или 399.371.794 руб. Это можнообъяснить спецификой деятельности предприятия. Материальные оборотные средства в составе средств ГТС на 1.01.98 г.составляют 0,54%, а на 1.01.99 г. уменьшается на 306.844 руб. или 017% исоставляют 1.636.339 руб. или 0,37%. Денежные средства, дебиторская задолженность и прочие текущие активызанимают в средствах предприятия незначительную часть на началоанализируемого периода, на конец – незначительно увеличиваются и составляютсоответственно: 8.803.241 руб. или 1,96%; 18.675.240 руб. или 4,16%;18.301.152 руб. или 4,08%. Предприятие может приобретать основные, оборотные средства инематериальные активы за счет собственных и заемных (привлеченных)источников (собственного и заемного капитала). Для их предварительнойоценки по данным пассива баланса составляется аналитическая таблица 3. Данные таблицы 4. показывают, что общий прирост источников составил88.036.041 руб. или 24,41%. Этот прирост получен за счет роста первичныхисточников, которые по сравнению с началом анализируемого периодаувеличились в 2,24 раза и составили 150.697.344 руб. или 33,59%.Собственные источники уменьшились на 14,94% за счетТаблица 4. Анализ состава и структуры источников средств предприятия.| |На 1.01.98 г. |На 1.01.99 г. |Изменение за год |Изменение ||Источник средств | | | |структуры,||предприятия | | | | || | | | |процентные|| | | | |пункты || | | | |гр.4-гр.2 || | | | | | | | || |Сумма, руб. |Удельный|Сумма, руб. |Удельный|В руб. |В % | || | |вес, % | |вес, % |гр.3-гр.1 |гр.5 х | || | | | | | |100: | || | | | | | |гр.1 | ||А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 ||Всего источников |360615610 |100 |448651651 |100 |+8803041 |24,41 |х ||Собственные |293343167 |81,35 |297954307 |66,41 |+4611140 |1,57 |-14,94 ||Уставный капитал |- |- |- |- |- |- |- ||Добавочный капитал |281348532 |78,02 |284454697 |63,4 |+3106165 |1,1 |-14,62 ||Фонды специального |5933221 |1,65 |5027051 |1,12 |-906170 |15,27 |-0,53 ||назначения | | | | | | | ||1.1.4. Целевые |645197 |0,18 |5665169 |1,126 |+5019972 |778,05 |-1,08 ||финансирования и | | | | | | | ||поступления |2465608 |0,68 |1425469 |0,32 |-1040139 |42,19 |-0,36 ||Расчеты с учредителями | | | | | | | |Продолжение таблицы 4.|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 ||1.1.6 Нераспределенная |2950609 |0,82 |1381921 |0,31 |-1568688 |53,16 |-0,51 ||прибыль | | | | | | | ||2.1. Заемные |67272443 |18,65 |150697344 |33,59 |+83424901 |124,01 |+14,94 ||2.1.1. Долгосрочные |- |- |- |- |- |- |- ||финансовые обязательства | | | | | | | ||2.1.2. Краткосрочные |67272443 |18,65 |150697344 |33,59 |+83424901 |124,01 |+14,94 ||финансовые обязательства | | | | | | | ||2.1.2.1. Краткосрочные |- |- |- |- |- |- |- ||кредиты и займы | | | | | | | ||2.1.2.2. Кредиторская |10883044 |3,02 |14349158 |3,2 |3466114 |31,85 |+0,18 ||задолженность | | | | | | | ||2.1.2.3. Прочие |56389399 |15,64 |136348186 |30,39 |79958787 |141,8 |+14,75 ||краткосрочные пассивы | | | | | | | |уменьшения удельного веса добавочного капитала на 14, 62%, фондовспециального назначения на 906.170 руб. в абсолютной сумме 40,53% вудельном весе, уменьшение удельного веса целевого финансирования ипоступлений на 1,08%, уменьшения удельного веса перераспределенной прибылина 0,51%. Обращает на себя внимание отсутствие собственных источниках средствпредприятия уставного капитала, заемных – отсутствие долгосрочныхфинансовых обязательств и краткосрочных кредитов банков и займов. Существенные изменения к концу анализируемого периода произошли вструктуре источников. Произошло перераспределение источников средств, т.к.к концу анализируемого периода заемные источники увеличились на 14,94%, асобственные уменьшились на 14,94%. Рост заемных средств, свидетельствует оработе предприятия в условиях формирования рыночной экономики. 2.3. Анализ наличия, состава и структуры текущих активов. Текущие активы (оборотные средства) занимают на 1.01.99 г. 10,57% вобщей сумме средств, которыми располагает предприятие. От рациональностиих размещения и эффективности использования в большей мере зависит успешныйрезультат работы предприятия. Поэтому в процессе анализа изучаетсяструктура текущих активов, их размещение, эффективность использования.Изучается также и отдельные группы текущих активов, оказывающих наиболеесущественное влияние на платежеспособность и финансовую устойчивостьпредприятия. Прежде всего, дается общая оценка изменений в наличии и структуретекущих активов по важнейшим их группам (табл. 5.)Данные таблицы 5. свидетельствуют об изменениях структуры текущих активов.Материальные оборотные средства уменьшились за анализируемый год на 306844руб. или 15.79%, удельный вес материальных оборотных средств уменьшился на3,06 %. ПоложиТаблица 5. Анализ наличия, состава и структуры текущих активов.| |На 1.01.98 г. |На 1.01.99 г. |Изменение за год |Изменение || | | | |структуры,||Показатели | | | | || | | | |процентные|| | | | |пункты || | | | |гр.4-гр.2 || | | | | | | | || |Сумма, руб. |Удельный|Сумма, руб. |Удельный|В руб. |В % | || | |вес, % | |вес, % |гр.3-гр.1 |гр.5 х | || | | | | | |100: | || | | | | | |гр.1 | ||А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 ||Текущие активы в том числе|29861743 |100 |47415972 |100 |+17554229 |58,79 |х || |1678311 |5062 |1326094 |2,8 |-352217 |20,99 |-2,82 ||Производственные запасы |104460 |0,35 |143317 |0,3 |+38857 |37,2 |-0,05 ||Малоценные и | | | | | | | ||быстроизнашивающиеся |160412 |0,54 |120542 |0,25 |-39870 |24,6 |-0,29 ||предметы. | | | | | | | ||Готовая продукция и товары|- |- |46386 |0,1 |+46386 |- |+0,1 ||для перепродажи. | | | | | | | ||Налог на добавленную | | | | | | | ||стоим. по приобретенным | | | | | | | ||ценностям | | | | | | | |Продолжение таблицы 5|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 ||Итого материальные |1943183 |6051 |1636339 |3,45 |-306844 |15,79 |-3,06 ||оборотные средства. | | | | | | | ||Денежные средства. |2361197 |70,91 |4021333 |8,48 |+1660136 |70,31 |+0,57 ||Краткосрочные ценные |1794491 |6,01 |4781908 |10,09 |+2987417 |166,48 |+4,08 ||бумаги. |4155688 |13,92 |8803241 |18,57 |+4647553 |111,84 |+4,65 ||Итого денежные средства и | | | | | | | ||краткосрочные ценные |14050635 |47,05 |18675240 |39,39 |+4624605 |32,91 |-7,66 ||бумаги. | | | | | | | ||Дебиторская задолженность,|85888 |0,28 |78454 |+0,16 |-7434 |8,66 |-0,12 ||всего. |9626349 |32,24 |18222698 |38,43 |+8596349 |89,3 |+6,19 ||Расходы будущих периодов. | | | | | | | ||Прочие оборотные средства.| | | | | | | |тельным является увеличение в составе текущих активов денежных средств икраткосрочных ценных бумаг на 2987417 руб. или 166,48%, их удельный вес втекущих активах увеличился на 4,08%. Также положительным являетсясокращение дебиторской задолженности предприятия как в абсолютной сумме,так и удельного веса. Дебиторская задолженность на 1.01.98 г. составила47,05% в составе текущих активов, а на 1.01.99 г. на 7,66 % меньше. Такимобразом, часть текущих активов из наименее ликвидных средств предприятияперешла в наиболее ликвидные- денежные средства и краткосрочные ценныебумаги. 2.4. Анализ состояния расчетов с дебиторами и кредиторами. Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами:вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией,принятая на предприятии система расчетов и т.д. Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет особое значениев периоды инфляции, когда иммобилизация собственных оборотных средствстановится особенно невыгодной. Производится изучение состава и структуры дебиторской задолженностипо данным второго раздела актива баланса. При этом составляется таблица 6.Данные таблицы 6. свидетельствуют об изменениях как абсолютной суммы, так иструктуры дебиторской задолженности. Долгосрочная задолженность ванализируемый год была полностью погашена. Краткосрочная дебиторскаязадолженность увеличилась в абсолютной сумме на 5161653 руб. или 38,2 %.Краткосрочная дебиторская задолженность состоит из задолженности:покупателей и заказчиков, авансов выданных поставщикам и прочих дебиторов.Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков составляет 82,39% всейкраткосрочной дебиторской задолженности на 1.01.98 г., за год онаувеличивается в абсолютной сумме на 5142604 руб., а удельный весувеличивается на 7,13 % и составляет 89,52% всей задолженности.Таблица 6. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности.| |На 1.01.98 г. |На 1.01.99 г. |Изменение за год |Изменение || | | | |структуры,||Показатели | | | | || | | | |проц.пункт|| | | | | || | | | |гр.4-гр.2 || | | | | | |В % | || |Сумма, руб. |Удельный|Сумма, руб. |Удельный|В руб. |гр.5 х | || | |вес, % | |вес, % |гр.3-гр.1 |100: | || | | | | | |гр.1 | ||А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 ||Дебиторская задолжен., |14050635 |100 |18675240 |100 |+4624605 |62,91 |х ||всего |537048 |3,82 |- |- |-537048 |100 |-3,82 ||Дебиторская задолженность | | | | | | | ||(долгосрочная) |537048 |3,82 |- |- |-537048 |100 |-3,82 ||в т.ч. покупателей и |13513587 |96,18 |18675240 |100 |+5161653 |28,2 |+3,82 ||заказчиков. | | | | | | | ||Дебиторская задолженность |11575991 |82,39 |16718595 |89,52 |+5142604 |44,42 |+7,13 ||(краткосрочная), в т.ч. |292849 |2,08 |142522 |0,77 |-150327 |51,33 |-1,31 ||покупателей и заказчиков |1644747 |11,71 |1814123 |9,71 |+169376 |10,3 |-2,0 ||авансы выданы | | | | | | | ||прочие дебиторы | | | | | | | | После общего ознакомления с составом и структурой дебиторскойзадолженности необходимо дать оценку ее с точки зрения реальной стоимости(вся ли она может быть взыскана), влияния на финансовые результатыпредприятия. Возвратность дебиторской задолженности определяется на основеизученного опыта и текущих условий. На основании прошлого опыта деятельности предприятия можнопредположить полную возвратность дебиторской задолженности. Для обобщения результатов анализа состояния расчетов с покупателями,заказчиками, поставщиками составляется свободная таблица7., в которойдебиторская задолженность классифицируется по срокам образования. Данные таблицы 7. позволяют сделать вывод об удовлетворительномсостоянии дебиторской задолженности. Задолженность покупателей, имеющаянаибольший удельный вес во всей дебиторской задолженности на 1.01.99 г.распределилась следующим образом. Задолженность покупателей за услугисоставляет 16718595 руб., из нее 3393686 руб. – до 1 месяца, чтосоставляет 20,3% задолженности покупателей, от одного до трех месяцев –8100336 руб., (48,6%), от трех до шести месяцев – 4250017 руб. исоставляет 25,4% задолженности, от шести месяцев до года – 974556 руб. исоответствует 5,7%. Всего дебиторская задолженность распределилась следующим образом: доодного месяца – 28,5% всей задолженности, от одного до трех месяцев –43,5%, от трех до шести месяцев – 22,8%, от шести месяцев до года – 5,2%.Дебиторская задолженность более года отсутствует. В мировой учетно-аналитической практике весьма распространенныманалитическим приемом является сопоставление дебиторской и кредиторскойзадолженности. Дебиторская задолженность рассматривается как средствавременно отвлеченные из оборота, а кредиторская – как средства временнопривлеченные в оборот. Для изучения состава и структуры кредиторской задолженностисоставляется таблица 8.Таблица 7. Анализ состояния дебиторской задолженности.| |Всего на |В том числе по срокам образования ||Статьи дебиторской |1.01.99г. руб.| ||задолженности | | || | |до 1 месяца |от 1 до 3 |от 3 до 6 |от 6 мес. до |более года || | | |мес. |мес. |1 года | ||А |1 |2 |3 |4 |5 |6 ||Дебиторская задолженность |16718595 |3393686 |8100336 |4250017 |974556 |- ||за товары (работы, услуги)| | | | | | ||покупателей. | | | | | | ||Прочие дебиторы в т.ч. |1956645 |1934559 |22086 |- |- |- ||а) задолженность за |32711 |32692 |19 |- |- |- ||подотчетными лицами | | | | | | ||б) прочие виды |17814112 |1781412 |- |- |- |- ||задолженности |142522 |120455 |22067 |- |- |- ||в) задолженность |18675240 |5328245 |8122422 |4250017 |974556 |- ||поставщиков. | | | | | | ||Всего дебиторская | | | | | | ||задолженность. | | | | | | |Таблица 8. Анализ состава и структуры кредиторской задолженности.| |На 1.01.98 г. |На 1.01.99 г. |Изменение за год |Изменение || | | | |структуры,||Показатели | | | | || | | | |процентные|| | | | |пункты || | | | |гр.4-гр.2 || | | | | | | | || |Сумма, руб. |Удельный|Сумма, руб. |Удельный|В руб. |В % | || | |вес, % | |вес, % |гр.3-гр.1 |гр.5 х | || | | | | | |100: | || | | | | | |гр.1 | ||А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 ||Кредит. задолжен., всего |10883044 |100 |14349158 |100 |+3466114 |31,85 |- ||в т.ч. |2239472 |20,58 |1854687 |12,92 |-384785 |17,18 |-7,66 ||За товары, работы, услуги | | | | | | | ||покупателям |2309184 |21,22 |3451621 |24,05 |+1152437 |49,91 |+2,83 ||Бюджету |781015 |7,18 |980960 |6,84 |+199945 |25,60 |-0,34 ||По оплате труда |664589 |6,1 |1517937 |10,58 |+853348 |128,4 |+4,48 ||По отчислениям на | | | | | | | ||социальные нужды |1681312 |15,45 |1335515 |9,31 |-345797 |20,57 |-6,14 ||Прочие виды задолжен. |3207472 |29,47 |5208438 |36,3 |+2000966 |62,39 |+6,83 ||Задолжен. поставщикам | | | | | | | | Данные таблицы 8. показывают, что абсолютной сумме и в структурекредиторской задолженности ГТС произошли существенные изменения. Так, еслина начало года задолженность покупателям за услуги составляла 20,58%, тона конец года она уменьшается на 7,66% и составляет 12,92% всейкредиторской задолженности. Задолженность поставщикам, составлявшая наначало года 29,47%, к концу анализируемого года увеличилась на 6,83% исоставила 36,3% всей задолженности. Отрицательным является увеличениезадолженности бюджету по налогам и сборам и кредиторской задолженности поотчислениям на социальные нужды. Таким образом, за анализируемый годпроизошло перераспределение кредиторской задолженности. Продолжая анализ кредиторской задолженности, составляется свободнаятаблица 9., в которой задолженность классифицируется по срокам образования. Из данных таблицы 9. следует, что задолженность на 1.01.99 г.составляет 14349158 руб. В структуре кредиторской задолженности отсутствуетдолгосрочная и просроченная задолженности. Срок образования всейкредиторской задолженности до одного месяца. 2.5.Оценка платежеспособности предприятия. Под платежеспособностью предприятия понимается его способностьсвоевременно производить платежи по своим срочным обязательствам. Впроцессе анализа изучается текущая и перспективная платежеспособность.Текущая платежеспособность за отчетный период может быть определена поданным баланса путем сравнения суммы его платежных средств со срочнымиобязательствами.Поскольку внешним субъектам анализа приходится пользоваться опубликованнойинформацией, то определить платежеспособность только по абсолютным суммамбаланса без дополнительной информации не всегда возможно. Поэтомуиспользуют показатели ликвидности. Известны две концепции ликвидности. Поодной из них под краткосрочной (вплоть до 1 года) ликвидностью понимаетсяспособность предприятия оплатить свои крат -Таблица 9. Анализ состояния кредиторской задолженности.| |Всего на |В том числе по срокам образования ||Статьи кредиторской |1.01.99г. руб.| ||задолженности | | || | |до 1 месяца |от 1 до 3 |от 3 до 6 |от 6 мес. до |более года || | | |мес. |мес. |1 года | ||А |1 |2 |3 |4 |5 |6 ||Кредит. задолжен. за |1854687 |- |- |- |- |- ||товары, работы, услуги | | | | | | ||покуп. |3451621 |3451621 |- |- |- |- ||Задолжен. финансов. | | | | | | ||органам по отчислениям от | | | | | | ||прибыли, НДС и др. |980960 |980960 |- |- |- |- ||Задолжен. по оплате труда.| | | | | | ||Внебюд. плат. |1517937 |1517937 |- |- |- |- ||Отчисления на соц. нужды. |1335515 |1335515 |- |- |- |- ||Прочие виды задолженност. |5208438 |5208438 |- |- |- |- ||Задолжен. поставщикам. |14349158 |14349158 |- |- |- |- ||Всего кредититорск. | | | | | | ||задолжен. | | | | | | |-косрочные обязательства. По другой концепции ликвидность – это готовностьи скорость, с которой текущие активы могут быть превращены в денежныесредства. Предприятие может быть ликвидным в большей или меньшей степени,поскольку в состав текущих активов входят разнородные оборотные средства,среди которых имеются как легкореализуемые, так и труднореализуемые дляпогашения внешней задолженности. По степени ликвидности статьи текущих активов условно можно разделитьна три группы: 1) ликвидные средства, находящиеся в немедленной готовности к реализации (денежные средства, высоколиквидные ценные бумаги); 2) ликвидные средства, находящиеся в распоряжении предприятия (обязательства покупателей, запасы товарно-материальных ценностей); 3) ликвидные средства (требования к дебиторам с длительным сроком образования (сомнительная дебиторская задолженность), незавершенное производство). В состав краткосрочных пассивов можно выделить обязательства разнойстепени срочности. Анализ показателей ликвидности представлен в таблице 10. Одной из мерликвидности является оборотный капитал (текущие активы). Он используетсядля расчета нескольких показателей ликвидности. Это, прежде всего чистыйоборотный капитал, представляющий превышение активов над текущимипассивами. На исследуемом предприятии на обе анализируемые даты мынаблюдаем дефицит оборотного капитала. Показатель оборотного капиталаиспользуется всеми субъектами анализа, так как он обеспечивает безопасностькредиторов и резерв для финансирования непредвиденных




Похожие:

Бухгалтерский баланс iconДоклад по выпускной квалификационной работе на тему: «Бухгалтерский баланс: назначение, принципы построения, техника составления»
Баланс является одним из важнейших методов бухгалтерского учета и в то же время бухгалтерский баланс является формой отчетности,...
Бухгалтерский баланс icon1. Бухгалтерский баланс: назначение, правила оценки статей, принципы построения и методика составления. Баланс
Соб обобщения группировки имущества и источников его возникновения на определённую дату в денежном измерителе. Виды: периодический,...
Бухгалтерский баланс icon57. Бухгалтерский баланс: назначение, правила оценки статей, принципы построения и методика составления. Баланс
Соб обобщения группировки имущества и источников его возникновения на определённую дату в денежном измерителе. Виды: периодический,...
Бухгалтерский баланс iconКурсовая работа Бухгалтерская финансовая отчетность тема: «Бухгалтерский баланс, понятие, назначение, порядок составления и структура его статей» Специальность: «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» (бу-01-4 года)
Тема: «Бухгалтерский баланс, понятие, назначение, порядок составления и структура его статей»
Бухгалтерский баланс icon''Бухгалтерский баланс''
Баланс (фр balance — букв весы) означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо...
Бухгалтерский баланс iconБухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс iconБухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс iconФорма №1 «Бухгалтерский баланс»

Бухгалтерский баланс iconФорма №1 «Бухгалтерский баланс»

Бухгалтерский баланс iconФорма №1 «Бухгалтерский баланс»

Разместите кнопку на своём сайте:
Документы


База данных защищена авторским правом ©rushkolnik.ru 2000-2015
При копировании материала обязательно указание активной ссылки открытой для индексации.
обратиться к администрации
Документы