Анализ расходов, связанных с производством и реализацией продукции icon

Анализ расходов, связанных с производством и реализацией продукции



НазваниеАнализ расходов, связанных с производством и реализацией продукции
Дата конвертации22.07.2012
Размер283.12 Kb.
ТипРеферат
Анализ расходов, связанных с производством и реализацией продукции


Содержание.Реферат. Анализ расходов, связанных с производством иреализацией продукции...…………………………………................1Расчетная часть Исходныеданные........................................................................11 Расчет за 1-йквартал...................................................................13 Расчет за 2-йквартал...................................................................19 Расчет за 3-й квартал...................................................................25 Расчет за 4-й квартал...................................................................31 Таблица доходов и расходов.......................................................37 Ведомость налогов..................................................................... .38 Упрощенная системаналогообложения....................................39 Единый налог на вмененныйдоход...........................................39 Вывод.................................................................. ..........................40Список использованнойлитературы...............................................41 Анализ расходов,связанных с производством и реализацией продукции. ВВЕДЕНИЕ Процесс производства является важнейшей стадией кругооборотасредств предприятия. В ходе этого процесса предприятие, расходуяматериальные, трудовые и финансовые ресурсы, формирует себестоимостьизготовленной продукции, что в конечном счет при прочих равных условияхсущественно влияет на финансовый результат работы предприятия – еговаловую прибыль или убыток. Правильная организация учета затрат напроизводство, с одной стороны, обеспечивает действенный контроль заэффективным использованием на предприятии материальных, трудовых ифинансовых ресурсов и, с другой стороны, позволяет предприятию избежатьконфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой прирешении вопросов налогообложения прибыли. Кроме того, успех фирмызависит от формирования себестоимости по нескольким причинам: 1.Затраты на производство и реализацию продукции выступают важнейшимэлементом при определении справедливой и продажной конкурентной цены;2. Информация о себестоимости продукции часто лежит в основепрогнозирования и управления производством и затратами; 3. Знаниесебестоимости необходимо для определения сальдо материальных счетов наконец отчетного периода. Именно по этим причинам обусловлен выбор темыкурсовой работы. Классификация затрат на производство и реализацию продукции.Себестоимость продукции в свете действующих законодательных актов Предприятия в процессе своей деятельности несут различные поэкономическому содержанию и целевому назначению затраты: напроизводство и реализацию продукции, расширение и совершенствованиепроизводства; удовлетворение разнообразных социально-культурныхпотребностей членов трудового коллектива. Затраты на производство иреализацию продукции принимают форму себестоимости.
Следует отметить, что НК РФ не содержит понятия себестоимости. Егозаменили термином «расходы, связанные с производством и реализацией». В ст. 253 НК РФ приводится примерный (открытый) перечень расходов, связанных с производством и реализацией. В него входят: 1)расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением идоставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и(или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав); 2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и тех-ническое обслуживание основных средств и иного имущест-ва, а также на поддержание их в исправном (актуальном)состоянии; 3) расходы на освоение природных ресурсов; 4) расходы на научные исследования и опытно-конструк-торские разработки; 5) расходы на обязательное и добровольное страхование; 6) прочие расходы, связанные с производством и(или)реализацией. НК РФ подразделяет расходы, связанные с производством и (или) реализацией, следующим образом: [pic] материальные расходы; [pic] расходы на оплату труда; [pic] суммы начисленной амортизации; [pic] прочие расходы. Рассмотрим каждый вид расходов подробнее. Материальные расходы — это стоимость приобретенного сырья и материалов, необходимых для производства и реализации товаров (работ, услуг). К материальным расходам относятся затраты налогоплательщика: .1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и(или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг); 2) на приобретение материалов, используемых : [pic] для упаковки и иной подготовки произведенных и(или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку); [pic] для производственных и хозяйственных нужд; 3) приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого неамортизируемого имущества. Стоимость такого имущества включается в состав материальных затрат в .пейв» ной сумме по мере ввода его в эксплуатацию; 4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихсямонтажу, и(или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительнойобработке у налогоплательщика; 5) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов,расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самимналогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отоплениезданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии; 6) на приобретение работ и услуг производственного характера,выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями,а также структурными подразделениями налогоплательщика; 7) связанные с содержанием и эксплуатацией основныхсредств и иного имущества природоохранного назначенияв том числе очистных сооружений, золоуловителей, филь-тров, а также расходы на захоронение экологически опас-ных отходов, расходы на приобретение услуг стороннихорганизаций по приему, хранению и уничтожению эколо-гически опасных отходов, очистке сточных вод, платежи запредельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющихвеществ в природную среду и другие аналогичные рас-ходы). . Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальныерасходы, определяется исходя из цен приобретения (без НДС, налога спродаж), включая: комиссионные, ввозные таможенные пошлины, транспорт, иныезатраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратной тары ивозвратных отходов. При определении размера материальных расходов при списании сырья иматериалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров(выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой в организацииучетной политикой для целей налогообложения применяется один из методовоценки сырья и материалов: [pic] по стоимости единицы запасов; [pic] по средней стоимости; [pic] ФИФО; [pic] ЛИФО; Датой осуществления материальных расходов при использовании методаначисления признается: [pic] дата передачи в производство сырья и материалов — в части сырья иматериалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги); [pic] дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг(работ) — для услуг (работ) производственного характера. Кассовый метод предполагает признание материальныхрасходов для целей исчисления налога на прибыль по фактусписания денежных средств с расчетного счета, выплаты изкассы или иного способа списания задолженности. Расходына приобретение сырья и материалов учитываются в составерасходов по мере списания данного сырья и материалов впроизводство. В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам вденежной и (или) натуральной формах: [pic] платежи по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельнымрасценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми формами исистемами оплаты труда; [pic] стимулирующие начисления и надбавки: премии за производственныерезультаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональноемастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели; [pic] компенсационные начисления, связанные с режимом работы илиусловиями труда: надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночноевремя, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширениезон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных и особо вредных условияхтруда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни,производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации, атакже стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг,питания, продуктов; бесплатно выдаваемые форменная одежда и обмундирование;оплата за время выполнения государственных и(или) общественныхобязанностей; заработная плата за время очередного отпуска; денежныекомпенсации за неиспользованный отпуск и др.; [pic] премии и единовременные поощрительные начисления: единовременныевознаграждения за выслугу лет, надбавки за стаж работы по специальности идр.; [pic] расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренныенормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами(контрактами) и (или) коллективными договорами: платежи работодателей подоговорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов)работодателей по договорам добровольного страхования (договорамнегосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользуработников со страховыми организациями (НПФ), имеющими лицензии, и др. Для налогоплательщиков, использующих метод начисления, расходы на оплатутруда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленныхв соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда. При кассовомметоде учета затрат — расходы на оплату труда учитываются в составерасходов в момент списания денежных средств с расчетного счетаналогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашениязадолженности — в момент такого погашения. Амортизируемым признается имущество, результаты интеллектуальнойдеятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которыенаходятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им дляизвлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисленияамортизации. Срок полезного использования амортизируемого имущества должен быть неменее 12 месяцев, а первоначальная стоимость — более 10 000 руб. Не относятся к амортизируемому имуществу: [pic] земля; [pic] иные объекты природопользования (вода, недра и дру-гие природные ресурсы); ' [pic] материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенногокапитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочныхсделок. Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества: [pic] имущество бюджетных организаций; [pic] имущество некоммерческих организаций, полученное в качествецелевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений ииспользуемое для осуществления некоммерческой деятельности; [pic] имущество, приобретенное (созданное) с использова-нием бюджетных средств целевого финансирования. Указан-ная норма не применяется в отношении имущества, полученного приприватизации; [pic] объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства,дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечениемисточников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования,специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичныеобъекты; [pic] продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени, другие одомашненныедикие животные (за исключением рабочего скота); [pic] приобретенные издания (книги, брошюры и иные по-добные объекты), произведения искусства. Стоимость этихобъектов (за исключением объектов искусства) включается всостав прочих расходов в полной сумме в момент их приоб-ретения; [pic] имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, поступивших всоответствии с пп. 11, 14, 19, 22 и 23 п. 1 ст. 251 НК РФ, а такжеимущество, указанное в пп. 6 и 7 п. 1 ст. 251 НК РФ; [pic] приобретенные права на результаты интеллектуальнойдеятельности и иные объекты интеллектуальной собственно-сти, если по договору оплата должна производиться периоди-ческими платежами в течение срока договора. Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства: [pic] переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование; [pic] переведенные по решению руководства организации на консервациюпродолжительностью свыше трех месяцев; [pic] находящиеся по решению руководства организации на реконструкции имодернизации продолжительностью свыше 12 месяцев. В НК РФ все основные средства разбиты на десять амор-тизационных групп в зависимости от срока полезного исполь-зования. Начислять амортизацию для целей налогообложения налогоплательщик можетдвумя методами: [pic] линейным; [pic] нелинейным. Кроме того, НК РФ предусматривает систему поправочных коэффициентов вотношении амортизируемых основных средств, используемых для работы вусловиях агрессивной среды, являющихся предметом договора лизинга, длялегковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов и других объектов. При методе начисления амортизация признается в качестве расходаежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации, рассчитываемой всоответствии с порядком, установленным ст. 259 НК РФ. При использованиикассового метода — амортизация учитывается в составе расходов в суммах,начисленных за отчетный (налоговый) период, только по оплаченномуналогоплательщиком имуществу, используемому в производстве. К прочим расходам относится достаточно широкий перечень расходов попроизводству и реализации продукции (работ, услуг), учитываемых для целейналогообложения. Перечень прочих расходов приводится в ст. 264 НК РФ. Он неявляется закрытым, следовательно, налогоплательщики могут включить в ихсостав и другие виды расходов. Необходимо заметить, что некоторые прочие расходы являются нормируемыми,т.е. налогоплательщик для целей исчисления налога на прибыль можетпринимать такие расходы только в пределах установленных норм. В связи с этим не будем приводить полного перечня прочих расходов, аограничимся рассмотрением отдельных из них; 1) суммй налогов и сборов, начисленные в порядке, установленномзаконодательством Российской федерации о налогах и сборах, за исключением: [pic] налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду; [pic] налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (НДС, налог с. продаж, акцизы); [pic] налогов, начисленных в бюджеты различных уровней, если ранее такие налоги налогоплательщик уже включил в состав расходов, списывая свою кредиторскую задолженность по ним в соответствии с пп,2 п.1 ст. 251 НК РФ; 2) расходы на сертификацию продукции и услуг; 3) суммы комиссионных сборов за выполненные сторонними организациямиработы; 4) расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного,железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). Расходы накомпенсацию за использование для служебных поездок личных легковыхавтомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ; 5) расходы на командировки: [pic] проезд работника к месту командировки и обратно к меступостоянной работы; [pic] наем жилого помещения; [pic] суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемыхПравительством РФ; [pic] оформление и выдача виз, паспортов, ваучеров, приглашений ииных аналогичных документов; [pic] консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда,прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользованиеморскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичныеплатежи и сборы; 6) расходы на аудиторские услуги; 7) расходы на юридические, консультационные, информационные и иныеаналогичные услуги; 8) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности; 9) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штатеналогоплательщика, К расходам на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе собразовательными учреждениями относятся расходы, связанные с подготовкой ипереподготовкой (в том числе с повышением квалификации кадров), всоответствии с договорами с такими учреждениями. Указанные расходы включаются в состав прочих расходов, если: [pic] соответствующие услуги оказываются российскими образовательнымиучреждениями, получившими государстственную аккредитацию (имеющимисоответствующую лицензию), либо иностранными образовательными учреждениями,имеющими соответствующий статус; [pic] подготовку (переподготовку) проходят работники на-логоплательщика, состоящие в штате, а для эксплуатирую-щих организаций, в соответствии с законодательством Рос-сийской Федерации отвечающих за поддержание квалифи-кации работников ядерных установок, работники этих уста-новок; [pic] программа подготовки (переподготовки) способствует повышениюквалификации и более эффективному использованию подготавливаемого илинереподготавливаемого специалиста в этой организации В рамках деятельностиналогоплательщика. 10) расходы на канцелярские товары, на почтовые, телефонные, телеграфныеи другие подобные услуги; 11) расходы на рекламу производимых и реализуемых товаров: [pic] расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информациии телекоммуникационные сети; [pic] расходы на световую и иную наружную рекламу, включаяизготовление рекламных стендов и рекламных щитов; [pic] расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, наоформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационныхзалов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию оработах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самойорганизации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших своипервоначальные качества при экспонировании. Расходы на иные виды рекламы, осуществляемые в течение отчетного(налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, непревышающем 1% выручки от реализации; 12) представительские расходы, связанные с официальным приемом иобслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорахв целях установления и поддержания сотрудничества, а также участников,прибывших на заседания советов директоров (правления) или иногоруководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведенияуказанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы напроведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичногомероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечениедоставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и(или)заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во времяпереговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штатеналогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведенияпредставительских мероприятий. Не относятся к представительским расходам расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. Кроме перечисленных к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся и другие затраты, перечисленные в ст. 264 НК РФ. Согласно ст. 318 НК РФ расходы организации подразделяются на прямые и косвенные. С учётом изменений, внесенных в ст. 318 НК РФ Законом № 57, к прямым расходам относятся: материальные затраты, расходы на оплату труда персонала, участвовавшего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда; суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. До внесения изменений Законом № 57-ФЗ в главу 25 НК РФ п. 2 ст. 318 устанавливал, что сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода. Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде,также уменьшала доходы от реализации отчетного (налогового) периода, заисключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенногопроизводства, готовой продукции на складе и отгруженной, но нереализованной в отчетном (налоговом) периоде, продукции. Таким образом, если у организации, применяющей метод начисления, в отчетном периоде не было реализации, то косвенные расходы вообще могут быть не признаны для целей обложения налогом на прибыль. Для признания таких расходов необходимо было дожидаться периода, в котором появятся доходы от реализации. После внесения в главу 25 НК РФ изменений, распространяющихся на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 г., такой проблемы у налогоплательщиков нет. Теперь как прямые, так и косвенные расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, следовательно, налогоплательщику не нужно исключать прямые или косвенные расходы из расчета налоговой базы при отсутствии в отчетном (налоговом) периоде доходов от реализации. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и(или) реализацией. Перечень таких расходов приведен в ст. 265 НК РФ. Этот перечень открытый. Кодекс предоставляет налогоплательщику включить в состав внереализационных и другие обоснованные расходы. К внереализационным расходам, в частности, относятся: 1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга)имущества (включая амортизацию по этому имуществу); 2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в томчисле процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам,выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком. Под долговымиобязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы,банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо отформы их оформления. При этом проценты, начисленные по долговымобязательствам любого вида признаются в целях налогообложения в размерах,существенно не отклоняющихся от среднего уровня процентов пообязательствам, выданным в том же квартале (месяце) на сопоставимыхусловиях. К сопоставимым условиям относятся валюта, сроки, обеспечение.Существенным отклонением считается отклонение более чем на 20% в сторонуповышения или понижения от среднего уровня процентов, начисленных поаналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале насопоставимых условиях. Если долговые обязательства отсутствовали в течениеквартала, предельная величина процентов, признаваемых расходами,принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза —по рублевым обязательствам, и равной 15% — по долговым обязательствам ввалюте. Российская организация-налогоплательщик может иметь непогашеннуюзадолженность перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющейболее 20% уставного (складочного) капитала. Такая задолженность называетсяконтролируемой. Если размер непогашенной контролируемой задолженности уроссийского налогоплательщика более чем в три раза превышает разницу междуего активами и величиной обязательств на последний день отчетного(налогового) периода, предельный размер процентов, подлежащий включению врасходы, определяется по алгоритму: налогоплательщик исчисляет коэффициенткапитализации на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного(налогового) периода путем деления контролируемой задолженности на величинукапитала и делением результата на три. А затем исчисляет предельнуювеличину процентов по контролируемой задолженности, признаваемых расходами,путем деления суммы процентов, начисленных в каждом отчетном (налоговом)периоде на коэффициент капитализации; 3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частностина организацию проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление илиприобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные собслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе расходы на услугиреестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным(дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра,предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации; 4) расходы, связанные с обслуживанием приобретенныхналогоплательщиком ценных бумаг, в том числе оплата услугреестродержателя, депозитария, расходы, связанные с полу-чением информации в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации; 5) расходы в виде суммовой и отрицательной курсовой разниц. Отрицательнойкурсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при уценкеимущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностраннойвалюте, или при дооценке выраженных в иностранной валюте обязательств.Суммовая разница возникает, если сумма обязательств и требований,исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежныхединиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг),имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной)сумме в рублях; 6) расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейсявследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты отофициального курса ЦБ РФ на дату перехода права собственности наиностранную валюту; 7) расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (дляналогоплательщиков, применяющих метод начисления) . Формирование такогорезерва является правом организации и должно быть закреплено в учетнойполитике в целях налогообложения. Налоговый кодекс признает сомнительнымдолгом любую задолженность перед налогоплательщиком в случае, если она непогашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом,поручительством, банковской гарантией. Безнадежными признаются те долги, покоторым истек срок исковой давности, а также долги, по которым всоответствии с ГК РФ обязательство прекращено вследствие невозможности егоисполнения на основании акта государственного органа или ликвидацииорганизации. Сумма отчислений в,резервы включается в составвнереализационных расходов равномерно в Течение отчетного (налогового)периода. Определяется сумма резерва по сомнительным долгам по результатампроведенной в конце отчетного (налогового) периода инвентаризациидебиторской задолженности. Сумму резерва по сомнительным долгам исчисляютследующим образом: [pic] сомнительная задолженность со сроком возникновения свыше 90 днейвключается в резерв в полной сумме; [pic] сомнительная задолженность со сроком возникновения от 45 до 90 дней(включительно) — в размере 50%; [pic] сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней врезерв не включается. Общая сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% выручкиотчетного (налогового) периода. Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией толькона покрытие долгов, признанных безнадежными. Если сумма созданного резерваменьше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, убыток подлежитвключению в состав внереализационных расходов. Если налогоплательщик не создает резерв по сомнительным долгам, то суммыдебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а такжесуммы других долгов, которые нереальны ко взысканию, считаются убытками иотражаются в соответствующем отчетном (налоговом) периоде; 8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств,включая суммы недоначисленной амортизации, а также расходы на ликвидациюобъектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого незавершен; 9) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственныхмощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированныхпроизводственных мощностей и объектов; 10) судебные расходы и арбитражные сборы; 11) затраты на аннулированные производственные заказы и на производство,не давшее продукции; 12) расходы на операции с тарой; 13) расходы в виде признанных должником или подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба; 14) расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным товарно-материальным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность(обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетномпериоде в связи с истечением сроков исковой давности или по другимоснованиям; 15) расходы на услуги банков, в том числе связанные с установкойэлектронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числесистем «клиент-банк»; 16) расходы на проведение ежегодного собрания акционеров (участников,пайщиков), в частности, расходы, связанные с арендой помещений, подготовкойи рассылкой необходимой для проведения собраний информации, и иные расходы,непосредственно связанные с проведением собрания; 17) в виде не подлежащих компенсации из бюджета расходов на проведениеработ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержаниемощностей и объектов, загруженных (используемых) частично, но необходимыхдля выполнения мобилизационного плана; 18) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок сучетом положений ст. 301—305 НК РФ; 19) расходы в виде отчислений организациям, входящим в структуру РОСТО,для аккумулирования и перераспределения средств в целях обеспеченияподготовки в соответствии с законодательством Российской Федерации гражданпо военно-учетным специальностям, военно-патриотического воспитаниямолодежи, развития авиационных, технических и военно-прикладных видовспорта; 20) другие обоснованные расходы. Расчетная часть. Вариант 15.Исходные данные:1. Доходы в квартал: 1. От реализации продукции – 2,0 млн. руб. (-) 2. От сдачи гаражей в аренду – 51 тыс. руб. (наличными) 3. Получение штрафа – 25 тыс. руб. (-)2. Разовые доходы: 1. Дивиденды по акциям других предприятий – 25 тыс. руб. (в 11 месяце) 2. От продажи оборудования – 250 тыс. руб. (-) (в 6 месяце)3. Затраты в квартал: 1. Материальные затраты – 600 тыс. руб. (+) 2. Фонд оплаты труда – 200 тыс. руб. 3. На аренду офиса – 25 тыс. руб. (+) 4. На рекламу – 50 тыс. руб. (-) 5. На представительские цели – 30 тыс. руб. (без НДС и налога с продаж) 6. На переподготовку кадров – 11 тыс. руб. (наличными) 7. На уплату штрафов – 12 тыс. руб. (-)4. Разовые расходы: 1. На приобретение грузового автомобиля – 155 тыс. руб. (-) ( в 9 месяце) 2. Материальный ущерб от пожара составил 400 тыс. руб. (в декабре)5. Имущество предприятия на начало года: 1. Здания и сооружения – Сбал = 3,0 млн. руб. 2. Оборудование – Сбал = 1,0 млн. руб. 3. Грузовые автомобили ГАЗ-33021 – 2 шт. (110 т. р./ за единицу) 4. Нематериальные активы – Сбал = 55 тыс. руб. 5. Материальные запасы – 10% к материальным затратам без НДСПримечания: Знак (+/-) обозначает включение НДС (+) или невключение (-) НДС в суммуплатежа. Балансовую и остаточную стоимость проданного оборудования определяют в %от цены продажи (балансовая – 80% и остаточная – 60%). 40% представительских расходов – осуществляют за наличный расчет,остальные – по безналичному расчету.Прирост доходов – 10 % в квартал. Расчет за 1-й квартал.1. Определение доходов. Выручка от реализации: ВР = 2 000 000 р. без НДС, тогда НДС вычисляется поставке 20% НДС = 2 000 000 * 0,2 = 400 000 р.Выручка от реализации брутто:ВР = 2 000 000 + 400 000 = 2 400 000 р. Операционные доходы (от сдачи гаражей в аренду):ОД = 51 000 р. наличными, тогда НДС вычисляется поставке 20%НДС = 51 000 * 0,2 = 10 200 р.Налог с продаж = (51 000 + 10 200) * 0,05 = 3 060 р.Операционные доходы брутто:ОД = 51 000 + 10 200 + 3 060 = 64 260 р. Внереализационные доходы:ВРД = 25 000 р. нетто, тогда НДС вычисляется поставке 20%НДС = 25 000 * 0,2 = 5 000 р.Внереализационные доходы брутто:ВРД = 25 000 + 5 000 = 30 000 р. Суммарный доход брутто:2 400 000 + 64 260 + 30 000 = 2 494 260 р. НДС = 400 000 + 10 200 + 5 000 = 415 200 р.Налог с продаж = 3 060Суммарный доход нетто:2 000 000 + 51 000 + 25 000 = 2 076 000 р. 2. Определение расходов.|Элементы затрат |Всего брутто, |НДС, р. |Всего нетто, р. || |р. | | ||1. Материальные |610 000 |101 687 |508 313 ||затраты | | | ||2 Затраты на |200 000 |- |200 000 ||оплату труда | | | ||3 Единый |71 200 |- |71 200 ||социальный налог | | | ||4 Амортизация |73 500 |- |73 500 ||основных фондов | | | ||5 Прочие затраты |154 935 |17 768 |137 167 ||Всего: |1 109 635 |119 455 | 990 180 | Материальные затраты:МЗ = 610 000 р. брутто.НДС = 610 000 * 0,1667 = 101 687 р.Мат. Затраты нетто:МЗ = 610 000 - 101 687 = 508 313 р. Затраты на оплату труда:ЗП = 200 000 р. Единый социальный налог: Вычисляется по ставке 35,6% от затрат на оплату труда:ЕСН = 200 000 * 0,356 = 71 200 р. Амортизация:а) здания. Если время службы = 20 годам, то берем норму амортизации = 5% отстоимости зданий (3 000 000 р.)3 000 000 * 0,05 / 4 = 37 500 р.б) оборудование. Если время службы составляет 10 лет, то берем норму амортизации = 10%от стоимости оборудования (1 000 000 р.)1 000 000 * 0,1 / 4 = 25 000 р.в) автомобили. Если срок службы составляет 5 лет, то берем норму амортизации = 20% отстоимости автомобилей (110 000 р. * 2)110 000 * 2 * 0,2 / 4 = 11 000 р. Суммарная амортизация = 37 500 + 25 000 + 11 000 = 73 500 р.Прочие затраты:а) Амортизация нематериальных активов. Срок службы принято считать = 10 годам, тогда норма амортизации = 10%от стоимости нематериальных активов (55 000 р.)55 000 * 0,1 / 4 = 1 375 р.б) Аренда офисаБрутто = 25 000 р.НДС = 25 000 * 0,1667 = 4 168 р.Нетто = 25 000 - 4 168 = 20 832 р.в) Реклама.Нетто = 50 000 р.НДС = 50 000 * 0,2 = 10 000 р.Брутто = 50 000 + 10 000 = 60 000 р.г) На представительские цели30 000 р.Наличные расчеты составляют 40%:30 000 * 0,4 = 12 000 р.НДС = 12 000 * 0,2 = 2 400 р.Налог с продаж:(12 000 + 2 400) * 0,05 = 720 р.Безнал:30 000 – 12 000 = 18 000 р.НДС = 18 000 * 0,2 = 3 600 р.Затраты на представительские цели брутто = 12 000 + 2 400 + 720 + 18 000 +3 600 = 36 720 р.Затраты на представительские цели нетто = 12 000 + 2 400 + 720 + 18 000 =33 120 р.д) Затраты на подготовку и переподготовку кадров: 11 000 р. наличными.НДС = 11 000 * 0,2 = 2 200 р.Налог с продаж = (11 000 + 2 200) * 0,05 = 660 р.Брутто = 11 000 + 2 200 + 660 = 13 860 р.е) Налог с владельцев транспортных средств: Ставка налога составляет 9 р. на 1 л. с.110 * 2 * 9 = 1 980 р.ж) Налог на пользователей автомобильных дорог: Ставка налог составляет 1% от суммарной выручки без НДС и налога с продаж.1 600 000 * 0,01 = 16 000 р.Суммарное брутто прочих затрат = 1 375 + 25 000 + 60 000 + 36 720 + 13 860+ 1 980 + 16 000 = 154 935 р.НДС = 4 168 + 10 000 + 3 600 = 17 768 р.Суммарное нетто прочих затрат = 1 375 + 20 832 + 50 000 + 33 120 + 13 860 +1 980 + 16 000 = 137 167 р. Чрезвычайные расходы (штрафы): ЧР = 12 000 р. неттоНДС = 12 000 * 0,2 = 2 400 р.Чрезвычайные расходы брутто:12 000 + 2 400 = 14 400 р. Суммарный оборот по расходам: Брутто = 1 109 635 + 14 400 = 1 124 035 р. Нетто = 990 180 + 12 000 = 1 002 180 р. НДС = 119 455 + 2 400 = 121 855 р.Расчет НДС.НДС = НДС дох – НДС расх = 415 200 – 121 855 = 293 345 р.Налог на имущество:СИ на 1.01:3 000 000 + 1 000 000 + 220 000 + 55 000 + 50 831 = 4 325 831 р.СИ на 1.04:Здания: 3 000 000 – 37 500 = 2 962 500 р.Оборудование: 1 000 000 – 25 000 = 975 000 р.Автомобили: 220 000 – 11 000 = 209 000 р.Нематериальные затраты: 55 000 – 1 375 = 53 625 р.Материальные запасы = 50 831 р.Итого: 4 250 956 р.СИ за 1 квартал = (СИ на 1.01 + СИ на 1.04) * 0,5/4 == (4 325 831 + 4 250 956) * 0,5 / 4 = 1 072 099 р.Налог на имущество. Ставка = 2%1 072 099 * 0,02 = 21 442 р.Налог на рекламу. Ставка = 5%50 000 * 0,05 = 2 500 р. Расчет финансовых результатов:ФР = Дох нетто – Расх нетто = 2 076 000 – 990 180 =1 085 820 р. Валовая прибыль:ВП = ФР – налог на им-во – налог на рекламу = 1 085 820 – 21 442 – - 2500 = 1 061 878 р.Налогооблагаемая прибыль.Корректировка:а) затраты на рекламу.Норма составляет 7,5% от выручки с учетом НДС:2 400 000 * 0,075 = 180 000 р.Фактические затраты = 60 000D1 = 0б) Представительские расходы.Норма составляет 1% от выручки с учетом НДС2 400 000 * 0,01 = 24 000 р.Фактическое брутто = 36 720 р.D2 = 36 720 – 24 000 = 12 720 р.в) Кадры.Норма составляет 4% от расходов на оплату труда:200 000 * 0,04 = 8 000 р.Фактическое = 13 860 р.D3 = 13 860 – 8 000 = 5 860 р. Налогооблагаемая прибыль составила:ВП + D1 +D2 + D3 =1 061 878 + 12 720 + 5 860 =1 084 458 р.Налог на прибыль при ставке 24%:1 084 458 * 0,24 = 260 270 р.Чистая прибыль = ВП – налог на прибыль = =1 084 458 – 260 270 = 824 188 р. Расчет за 2-й квартал.Доход от продажи оборудования – 250 тыс. руб. (нетто) (в 6 месяце)Рост доходов и затрат за квартал составляет 10%1. Определение доходов. Выручка от реализации: ВР = 2 000 000 * 1,1 = 2 200 000 р. нетто, тогда НДС вычисляется по ставке20% НДС = 2 200 000 * 0,2 = 440 000 р.Выручка от реализации брутто:ВР = 2 200 000 + 440 400 = 2 640 000 р. Операционные доходы (от сдачи гаражей в аренду):ОД = 51 000 * 1,1 = 56 100 р. наличными, тогда НДС вычисляется по ставке20%НДС = 56 100 * 0,2 = 11 220 р.Налог с продаж = (56 100 + 11 220) * 0,05 = 3 366 р.Операционные доходы брутто:ОД = 56 100 + 11 220 + 3 366 = 70 686 р. Внереализационные доходы:ВРД = 25 000 * 1,1 = 27 500 р. нетто, тогда НДС вычисляется по ставке 20%НДС = 27 500 * 0,2 = 5 500 р.Внереализационные доходы брутто:ВРД = 27 500 + 5 500 = 33 000 р.От продажи оборудования:250 000 р. – неттоНДС = 250 000 * 0,2 = 50 000 р.Брутто = 250 000 + 52 000 = 302 000 р. Суммарный доход брутто:2 640 000 + 302 000 + 70 686 + 33 000 = 3 045 686 р. НДС = 440 000 + 11 220 + 50 000 + 5 500 = 506 720 р.Налог с продаж = 3 366 р. Суммарный доход нетто:2 200 000 + 250 000 + 56 100 + 27 500 = 2 533 600 р.2. Определение расходов.|Элементы затрат |Всего брутто, р.|НДС, р. |Всего нетто, р. ||1. Материальные |660 000 |110 022 |549 978 || | | | ||затраты | | | ||2 Затраты на |220 000 |- |220 000 ||оплату труда | | | ||3 Единый |78 320 |- |78 320 ||социальный налог| | | ||4 Амортизация |73 500 |- |73 500 ||основных фондов | | | ||5 Прочие затраты|175 849 |19 544 |156 305 ||Всего: |1 207 669 |129 566 |1 078 103 | Материальные затраты:МЗ = 600 000 * 1,1 = 660 000 р. брутто.НДС = 660 000 * 0,1667 = 110 022 р.Мат. затраты нетто:МЗ = 660 000 - 110 022 = 549 978 р. Затраты на оплату труда:ЗП = 200 000 * 1,1 = 220 000 р. Единый социальный налог: Вычисляется по ставке 35,6% от затрат на оплату труда:ЕСН = 220 000 * 0,356 = 78 320 р. Амортизация:а) здания. Если время службы = 20 годам, то берем норму амортизации = 5% отстоимости зданий (3 000 000 р.)3 000 000 * 0,05 / 4 = 37 500 р.б) оборудование. Если время службы составляет 10 лет, то берем норму амортизации = 10%от стоимости оборудования (1 000 000 р.)1 000 000 * 0,1 / 4 = 25 000 р.в) автомобили. Если срок службы составляет 5 лет, то берем норму амортизации = 20% отстоимости автомобилей (110 000 р. * 2)110 000 *2 *0,2 /4 = 11 000 р. Суммарная амортизация = 37 500 + 25 000 + 11 000 = 73 500 р.Прочие затраты:а) Амортизация нематериальных активов. Срок службы принято считать = 10 годам, тогда норма амортизации = 10%от стоимости нематериальных активов (55 000 р.)55 000 * 0,1 / 4 = 1 375 р.б) Аренда офисаБрутто = 25 000 * 1,1 = 27 500 р.НДС = 27 500 * 0,1667 = 4 584 р.Нетто = 27 500 - 4 584 = 22 916 р.в) Реклама.Нетто = 50 000 * 1,1 = 55 000 р.НДС = 55 000 * 0,2 = 11 000 р.Брутто = 55 000 + 11 000 = 66 000 р.г) На представительские цели30 000 * 1,1 = 33 000 р.Наличные расчеты составляют 40%:33 000 * 0,4 = 13 200 р.НДС = 13 200 * 0,2 = 2 640 р.Налог с продаж:(13 200 + 2 640) * 0,05 = 792 р.Безнал:33 000 – 13 200 = 19 800 р.НДС = 19 800 * 0,2 = 3 960 р.Затраты на представительские цели брутто = 13 200 + 2 640 + 792 + 19 800 +3 960 = 40 392 р.Затраты на представительские цели нетто = 13 200 + 2 640 + 792 + 19 800 =36 432 р.д) Затраты на подготовку и переподготовку кадров: 11 000 * 1,1 = 12 100 р. наличными.НДС = 12 100 * 0,2 = 2 420 р.Налог с продаж = (12 100 + 2 420) * 0,05 = 726 р.Брутто = 12 100 + 2 420 + 726 = 15 246 р.е) Налог с владельцев транспортных средств: нетж) Налог на пользователей автомобильных дорог: Ставка налог составляет 1% от суммарной выручки без НДС и налога с продаж.2 533 600 * 0,01 = 25 336 р.Суммарное брутто прочих затрат = 1 375 + 27 500 + 66 000 + 40 392 + 15 246+ 25 336 = 175 849 р.НДС = 4 584 + 11 000 + 3 960 = 19 544 р.Суммарное нетто прочих затрат = 1 375 + 22 916 + 55 000 + 36 432+ 15 246 +25 336 = 156 305 р. Чрезвычайные расходы (штрафы): ЧР = 12 000 * 1,1 = 13 200 р. неттоНДС = 13 200 * 0,2 = 2 640 р.Чрезвычайные расходы брутто:13 200 + 2 640 = 15 840 р. Суммарный оборот по расходам: Брутто = 1 207 669 + 15 840 = 1 223 509 р. Нетто = 1 078 103 + 13 200 = 1 091 303 р. НДС = 129 566 + 2 640 = 132 206 р.Расчет НДС.НДС = НДС дох – НДС расх = 506 720 – 132 206 = 374 514 р.Налог на имущество:На 1.07:Здания: 3 000 000 – 37 500 * 2 = 2 925 000 р.Оборудование: 1 000 000 – 150 000 - 25 000 * 2= 800 000 р.Автомобили: 220 000 – 11 000 = 209 000 р.Нематериальные затраты: 55 000 – 1 375 * 2 = 52 250 р.Материальные запасы = 549 978 * 0,1 = 54 998 р.Итого: 4 041 248 р.СИ за 2 квартала = ((СИ на 1.01 + СИ на 1.07) * 0,5 + СИ на 1.04)/4 = = ((4325 831 + 4 041 248) * 0,5 + 4 250 956) / 4 = 2 127 374 р.Налог на имущество. Ставка = 2%За 6 месяцев:2 127 374 * 0,02 = 42 547 р.За 2-й квартал:42 547 – 21 442 = 21 105 р.Налог на рекламу. Ставка = 5%55 000 * 0,05 = 2 750 р. Расчет финансовых результатов:ФР = Дох нетто – Расх нетто = 2 533 600 – 1 091 303 = 1 442 297 р. Валовая прибыль: ВП = ФР – налог на им-во – налог на рекламу = = 1 442 297 – 21 105 – 2 750 = 1 418 442 р.Налогооблагаемая прибыль.Корректировка:а) затраты на рекламу.Норма составляет 7,5% от выручки с учетом НДС:2 640 000 * 0,075 = 198 000 р.Фактические затраты = 66 000D1 = 0б) Представительские расходы.Норма составляет 1% от выручки с учетом НДС2 640 000 * 0,01 = 26 400 р.Фактическое брутто = 40 392 р.D2 = 40 392 - 26 400 = 13 992 р.в) Кадры.Норма составляет 4% от расходов на оплату труда:220 000 * 0,04 = 8 800 р.Фактическое = 15 246 р.D3 = 15 246 – 8 800 = 6 446 р. Налогооблагаемая прибыль составила:ВП + D1 +D2 + D3 = 1 418 442 + 13 992 + 6 446 – 150 000 = 1 288 880 р.Налог на прибыль при ставке 24%:1 288 880 * 0,24 = 309 331 р.Чистая прибыль = ВП – налог на прибыль = 1 288 880 – 309 331 = = 979 549 р.За шесть месяцев:824 188 + 979 549 = 1 803 737 р. Расчет за 3-й квартал.В сентябре приобрели грузовой автомобиль за 155 000 руб. (нетто)Рост доходов и затрат за квартал составляет 10%________________________________________________________________1. Определение доходов. Выручка от реализации: ВР = 2 200 000 * 1,1 = 2 420 000 р. нетто, тогда НДС вычисляется поставке 20% НДС = 2 420 000 * 0,2 = 484 000 р.Выручка от реализации брутто:ВР = 2 420 000 + 484 000 = 2 904 000 р. Операционные доходы (от сдачи гаражей в аренду):ОД = 56 100 * 1,1 = 61 710 р. наличными, тогда НДС вычисляется поставке 20%НДС = 61 710 * 0,2 = 12 342 р.Налог с продаж = (61 710 + 12 342) * 0,05 = 3 703 р.Операционные доходы брутто:ОД = 61 710 + 12 342 + 3 703 = 77 755 р. Внереализационные доходы:ВРД = 27 500 * 1,1 = 30 250 р. нетто, тогда НДС вычисляетсяпо ставке 20%НДС = 30 250 * 0,2 = 6 050 р.Внереализационные доходы брутто:ВРД = 30 250 + 6 050 = 36 300 р. Суммарный доход брутто:2 904 000 + 77 755 + 36 300 = 3 018 055 р. НДС = 484 000 + 12 342 + 6 050 = 502 392 р.Налог с продаж = 3 703 Суммарный доход нетто:2 420 000 + 61 710 + 30 250 = 2 511 960 р.2. Определение расходов.|Элементы затрат | Всего брутто, |НДС, р. |Всего нетто, р. || |р. р. | | ||1. Материальные |726 000 |121 024 |604 976 ||затраты | | | ||2 Затраты на |242 000 |- |242 000 ||оплату труда | | | ||3 Единый |86 152 |- |86 152 ||социальный налог | | | ||4 Амортизация |67 250 |- |67 250 ||основных фондов | | | ||5 Прочие затраты |191 537 |21 499 |170 038 ||Всего: |1 312 939 |142 523 |1 170 416 | Материальные затраты:МЗ = 660 000 * 1,1 = 726 000 р. брутто.НДС = 726 000 * 0,1667 = 121 024 р.Мат. затраты нетто:МЗ = 726 000 - 121 024 = 604 976 р. Затраты на оплату труда:ЗП = 220 000 * 1,1 = 242 000 р. Единый социальный налог: Вычисляется по ставке 35,6% от затрат на оплату труда:ЕСН = 242 000 * 0,356 = 86 152 р. Амортизация:а) здания. Если время службы = 20 годам, то берем норму амортизации = 5% отстоимости зданий (3 000 000 р.)3 000 000 * 0,05 / 4 = 37 500 р.б) оборудование. Если время службы составляет 10 лет, то берем норму амортизации =10% от стоимости оборудования (1 000 000 р.) (1 000 000 – 250 000) * 0,1/ 4= 18 750 р.в) автомобили. Если срок службы составляет 5 лет, то берем норму амортизации =20% от стоимости автомобилей (110 000 р. * 2 )Купили за 155 000 р. автомобиль (нетто)НДС = 155 000 * 0,2 = 31 000 р.Брутто = 155 000 + 31 000 = 186 000 р. 110 000 * 2 * 0,2 /4 = 11 000 р. Суммарная амортизация = 37 500 + 18 750 + 11 000 = 67 250 р.Прочие затраты:а) Амортизация нематериальных активов. Срок службы принято считать = 10 годам, тогда норма амортизации =10% от стоимости нематериальных активов (55 000 р.)55 000 * 0,1 / 4 = 1375 р.б) Аренда офисаБрутто = 27 500 * 1,1 = 30 250 р.НДС = 30 250 * 0,1667 = 5 043 р.Нетто = 30 250 - 5 043 = 25 207 р.в) Реклама.Нетто = 55 000 * 1,1 = 60 500 р.НДС = 60 500 * 0,2 = 12 100 р.Брутто = 60 500 + 12 100 = 72 600 р.г) На представительские цели33 000 * 1,1 = 36 300 р.Наличные расчеты составляют 40%:36 300 * 0,4 = 14 520 р.НДС = 14 520 * 0,2 = 2 904 р.Налог с продаж:(14 520 + 2 904) * 0,05 = 871 р.Безнал:36 300 – 14 520 = 21 780 р.НДС = 21 780 * 0,2 = 4 356 р.Затраты на представительские цели брутто = = 14 520 + 2 904 + 871 + 21 780 + 4 356 = 44 431 р.Затраты на представительские цели нетто = 14 520 + 2 904 + 871 + 21780 = 40 075 р.д) Затраты на подготовку и переподготовку кадров: 12 100 * 1,1 = 13 310 р. наличными.НДС = 13 310 * 0,2 = 2 662 р.Налог с продаж = (13 310 + 2 662) * 0,05 = 799 р.Брутто = 13 310 + 2 662 + 799 = 16 771 р.е) Налог с владельцев транспортных средств.110 * 1 * 9 = 990 р.ж) Налог на пользователей автомобильных дорог: Ставка налог составляет 1% от суммарной выручки без НДС и налога спродаж.2 511 960 * 0,01 = 25 120 р.Суммарное брутто прочих затрат = 1 375 + 30 250 + 72 600 + 44 431 + 16 771 + 990 + 25 120 = 191 537 р.НДС = 5 043 + 12 100 + 4 356 = 21 499 р.Суммарное нетто прочих затрат = 1 375 + 25 207 + 60 500 + 40 075 + 16771 + 990 + 25 120 = 170 038 р. Чрезвычайные расходы (штрафы): ЧР = 13 200 * 1,1 = 14 520 р. неттоНДС = 14 520 * 0,2 = 2 904 р.Чрезвычайные расходы брутто:14 520 + 2 904 = 17 424 р. Суммарный оборот по расходам: Брутто = 1 312 939 + 17 424 = 1 330 363 р. Нетто = 1 170 416 + 14 520 = 1 184 936 р. НДС = 142 523 + 2 904 = 145 427 р.Расчет НДС.НДС = НДС дох – НДС расх = 502 392 – 145 427- 31 000 = 335 965 р.Налог на имущество:На 1.10:Здания: 3 000 000 – 37 500 * 3 = 2 887 500 р.Оборудование: 1 000 000 – 150 000 - 25 000 * 2 – 18 750 = 781 250 р.Автомобили: 220 000 – 11 000 * 3 + 155 000 = 342 000 р.Нематериальные затраты: 55 000 – 1 375 * 3 = 50 875 р.Материальные запасы = 604 976 * 0,1 = 60 498 р.Итого: 4 122 123 р.СИ за 3 квартала = ((СИ на 1.01 + СИ на 1.10) * 0,5 + СИ на 1.04 + СИна 1.07)/4 = ((4 325 831 + 4 122 123) * 0,5 + 4 250 956 + 4 041 248) /4 == 3 129 045 р.Налог на имущество. Ставка = 2%За 9 месяцев:3 129 045* 0,02 = 62 581 р.За 3-й квартал:62 581 – 42 547 = 20 034 р.Налог на рекламу. Ставка = 5%60 500 * 0,05 = 3 025 р. Расчет финансовых результатов:ФР = Дох нетто – Расх нетто = 2 511 960 – 1 184 936 = 1 327 024 р. Валовая прибыль:ВП = ФР – налог на им-во – налог на рекламу = 1 327 024 – 20 034 – 3025 = = 1 303 965 р.Налогооблагаемая прибыль.Корректировка:а) затраты на рекламу.Норма составляет 7,5% от выручки с учетом НДС:2 904 000 * 0,075 = 217 800 р.Фактические затраты = 72 600 р.D1 = 0б) Представительские расходы.Норма составляет 1% от выручки с учетом НДС2 904 000 * 0,01 = 29 040 р.Фактическое брутто = 44 431 р.D2 = 44 431 – 29 040 = 15 391 р.в) Кадры.Норма составляет 4% от расходов на оплату труда:242 000 * 0,04 = 9 680 р.Фактическое = 16 771 р.D3 = 16 771 – 9 680 = 7 091 р. Налогооблагаемая прибыль составила:ВП + D1 +D2 + D3 = 1 303 965+ 15 391 + 7 091= 1 326 447 р.Налог на прибыль при ставке 24%:1 326 447 * 0,24 = 318 347 р.Чистая прибыль = ВП – налог на прибыль = 1 326 447 – 318 347 = 1 008100 р.За девять месяцев:1 803 737 + 1 008 100 = 2 811 837 р. Расчет за 4-й квартал.В ноябре получили дивиденты – 25 тыс. руб.Материальный ущерб от пожара составил 400 тыс. руб. (в декабре)Рост доходов и затрат за квартал составляет 10%1. Определение доходов. Выручка от реализации: ВР = 2 420 000 * 1,1 = 2 662 000 р. нетто, тогда НДС вычисляется поставке 20% НДС = 2 662 000 * 0,2 = 532 400 р.Выручка от реализации брутто:ВР = 2 662 000 + 532 400 = 3 194 400 р. Операционные доходы (от сдачи гаражей в аренду):ОД = 61 710 * 1,1 = 67 881 р. наличными, тогда НДС вычисляется поставке 20%НДС = 67 881 * 0,2 = 13 576 р.Налог с продаж = (67 881 + 13 576) * 0,05 = 4 073 р.Операционные доходы брутто:ОД = 67 881 + 13 576 + 4 073 = 85 530 р. Внереализационные доходы:ВРД =30 250 * 1,1 = 33 275 р. нетто, тогда НДС вычисляется по ставке20%НДС = 33 275 * 0,2 = 6 655 р.Внереализационные доходы брутто:ВРД = 33 275 + 6 655 = 39 930 р.Дивиденды:25 000 р. – неттоСуммарный доход брутто:3 194 400 + 85 530 + 39 930 + 25 000 = 3 344 860 р. НДС = 532 400 + 13 576 + 6 655 = 552 631 р. Налог с продаж = 4 073 Суммарный доход нетто:2 662 000 + 67 881 + 33 275 + 25 000 = 2 788 156 р.2. Определение расходов.|Элементы затрат |Всего брутто, |НДС, р. |Всего нетто, р. || |р. | | ||1. Материальные |798 600 |133 127 |665 473 ||затраты | | | ||2 Затраты на |266 200 |- |266 200 ||оплату труда | | | ||3 Единый |94 767 |- |94 767 ||социальный налог | | | ||4 Амортизация |75 000 |- |75 000 ||основных фондов | | | ||5 Прочие затраты |209 708 |23 649 |186 059 ||Всего: |1 444 025 |156 776 |1 287 249 | Материальные затраты:МЗ = 726 000 * 1,1 = 798 600 р. брутто.НДС = 798 600 * 0,1667 = 133 127 р.Мат. Затраты нетто:МЗ = 798 600 - 133 127 = 665 473 р. Затраты на оплату труда:ЗП = 242 000 * 1,1 = 266 200 р. Единый социальный налог: Вычисляется по ставке 35,6% от затрат на оплату труда:ЕСН = 266 200 * 0,356 = 94 767 р. Амортизация:а) здания. Если время службы = 20 годам, то берем норму амортизации = 5% отстоимости зданий (3 000 000 р.)3 000 000 * 0,05 / 4 = 37 500 р.б) оборудование. Если время службы составляет 10 лет, то берем норму амортизации =10% от стоимости оборудования (1 000 000 р.)(1 000 000 – 250 000) * 0,1/ 4= 18 750 р.в) автомобили. Если срок службы составляет 5 лет, то берем норму амортизации =20% от стоимости автомобилей (110 000 р. * 2 + 155 000)(110 000 * 2 + 155 000) * 0,2 /4 = 18 750 р. Суммарная амортизация = 37 500 + 18 750 + 18 750 = 75 000 р.Прочие затраты:а) Амортизация нематериальных активов. Срок службы принято считать = 10 годам, тогда норма амортизации =10% от стоимости нематериальных активов (55 000 р.)55 000 * 0,1 / 4 = 1 375 р.б) Аренда офисаБрутто = 30 250 * 1,1 = 33 275 р.НДС = 33 275 * 0,1667 = 5 547 р.Нетто = 33 275 - 5 547 = 27 728 р.в) Реклама.Нетто = 60 500 * 1,1 = 66 550 р.НДС = 66 550 * 0,2 = 13 310 р.Брутто = 66 550 + 13 310 = 79 860 р.г) На представительские цели36 300 * 1,1 = 39 930 р.Наличные расчеты составляют 40%:39 930 * 0,4 = 15 972 р.НДС = 15 972 * 0,2 = 3 194 р.Налог с продаж:(15 872 + 3 194) * 0,05 = 953 р.Безнал:39 930 – 15 972 = 23 958 р.НДС = 23 958 * 0,2 = 4 792 р.Затраты на представительские цели брутто = 15 972 + 3 194 + 953 + 23958 + 4 792 = 48 869 р.Затраты на представительские цели нетто = 15 972 + 3 194 + 953 + 23958 = 44 077 р.д) Затраты на подготовку и переподготовку кадров:13 310 * 1,1 = 14 641 р. наличными.НДС = 14 641 * 0,2 = 2 928 р.Налог с продаж = (14 641 + 2 928) * 0,05 = 878 р.Брутто = 14 641 + 2 928 + 878 = 18 447 р.е) Налог с владельцев транспортных средств: нет.ж) Налог на пользователей автомобильных дорог: Ставка налог составляет 1% от суммарной выручки без НДС и налога спродаж.2 788 156 * 0,01 = 27 882 р.Суммарное брутто прочих затрат = 1 375 + 33 275 + 79 860 + 48 869 + 18447 + 27 882 = 209 708 р.НДС = 5 547 + 13 310 + 4 792 = 23 649 р.Суммарное нетто прочих затрат = 1 375 + 27 728 + 66 550 + 44 077 + 18447 + 27 882 = 186 059 р. Чрезвычайные расходы (штрафы): ЧР = 14 520 * 1,1 = 15 972 р. неттоНДС = 15 972 * 0,2 = 3 194 р.Чрезвычайные расходы брутто:15 972 + 3 194 = 19 166 р. Суммарный оборот по расходам: Брутто = 1 444 025 + 19 166 + 400 000 = 1 863 191 р. Нетто = 1 287 249 + 15 972 + 400 000 = 1 703 221 р. НДС = 156 776 + 3 194 = 159 970 р.Расчет НДС.НДС = НДС дох – НДС расх = 552 631 – 159 970 = 392 661 р.Налог на имущество:На 1.01 след. года:Здания: 3 000 000 – 37 500 * 4 = 2 850 000 р.Оборудование: 1 000 000 – 150 000 – 25 000 * 2– 18 750 * 2 == 762 500 р.Автомобили: 220 000 – 11 000 * 3 + 155 000 - 18 750 = 323 250 р.Нематериальные затраты: 55 000 – 1 375 * 4 = 49 500 р.Материальные запасы = 665 473 * 0,1 = 66 547 р.Итого: 4 051 797 р.СИ за 4 квартала = ((СИ на 1.01 + СИ на 1.01 след. года) * 0,5 + СИ на1.04 + СИ на 1.07 + СИ на 1.10)/4 = ((4 325 831 + 4 051 797) * 0,5 + 4250 956 + 4 041 248 + 4 122 123) / 4 = 4 150 785 р.Налог на имущество. Ставка = 2%За 12 месяцев:4 150 785 * 0,02 = 83 016 р.За 4-й квартал:83 016 – 62 581 = 20 435 р.Налог на рекламу. Ставка = 5%66 550 * 0,05 = 3 328 р. Расчет финансовых результатов:ФР = Дох нетто – Расх нетто = 2 788 156 – 1 703 221 = 1 084 935 р. Валовая прибыль:ВП = ФР – налог на им-во – налог на рекламу = 1 084 935 – 20 435 – 3328 = = 1 061 117 р.Налогооблагаемая прибыль.Корректировка:а) затраты на рекламу.Норма составляет 7,5% от выручки с учетом НДС:3 194 400 * 0,075 = 239 580 р.Факт. затраты = 79 860D1 = 0б) Представительские расходы.Норма составляет 1% от выручки с учетом НДС3 194 400 * 0,01 = 31 944 р.Фактическое брутто = 48 869 р.D2 = 48 869 – 31 944 = 16 925 р.в) Кадры.Норма составляет 4% от расходов на оплату труда:266 200 * 0,04 = 10 648 р.Фактическое = 18 447 р.D3 = 18 447 – 10 648 = 7 799 р. Налогооблагаемая прибыль составила:ВП + D1 +D2 + D3 = 1 061 117 + 16 925 + 7 799 – 25 000 = 1 060 841 р.Налог на прибыль при ставке 24%:1 060 841 * 0,24 = 254 602 р.Чистая прибыль = ВП – налог на прибыль = 1 060 841 – 254 602 = 806 239р.За год:2 811 837 + 806 239 = 3 618 076 р.Остаток чистой прибыли за год:3 618 076 – 155 000 = 3 463 076 р.Определение налоговой нагрузки:Н.Н. = Сумма всех налоговых платежей/(доходы брутто – (расходы брутто– ЕСН – налог с владельцев тр. средств – налог на пользователейавтомобильных дорог))* 100%Н.Н. = 2 992 338 / (11 902 861 – (5 551 098 – 330 439 – 2 970 – 94338)) * 100% = 44,14% Таблица доходов и расходов.|Показатели |1 |2 квартал |3 квартал |4 квартал |Год || |квартал | | | | ||1. Доходы |2 494 |3 045 686 |3 018 055 |3 344 860 |11 902 861 ||брутто |260 | | | | ||2. Доходы |2 076 |2 533 600 |2 511 960 |2 788 156 |9 909 716 ||нетто |000 | | | | ||3. Расходы |1 124 |1 233 509 |1 330 363 |1 863 191 |5 551 098 ||брутто |035 | | | | ||4. Расходы |1 002 |1 091 303 |1 184 936 |1 703 221 |4 981 640 ||нетто |180 | | | | ||5. Финансовый|1 085 |1 442 297 |1 327 024 |1 084 935 |4 940 076 ||результат |820 | | | | ||6. Валовая |1 061 |1 418 442 |1 303 965 |1 061 117 |4 845 402 ||прибыль |878 | | | | ||7. | | | | | ||Корректировка| | | | | ||валовой | | | | | ||прибыли: | | | | | ||- реклама |- |- |- |- |- ||- представит.|12 720 |13 992 |15 391 |16 925 |59 028 ||расходы | | | | | ||- кадры |5 860 |6 446 |7 091 |7 799 |27 196 ||- дивиденды |- |- |- |25 000 |25 000 ||- остаточная |- |150 000 |- |- |150 000 ||стоимость | | | | | ||проданного | | | | | ||имущества | | | | | ||8. |1 084 |1 288 880 |1 326 447 |1 060 841 |4 760 626 ||Налогооблагае|458 | | | | ||мая прибыль | | | | | ||9. Чистая |824 188 |979 549 |1 008 100 |806 239 |3 618 076 ||прибыль | | | | | ||10. Расход |- |- |155 000 |- |155 000 ||чистой | | | | | ||прибыли | | | | | ||11. Остаток |824 188 |1 803 737 |2 656 837 |3 463 076 |3 463 076 ||чистой | | | | | ||прибыли | | | | | ||(нарастающим | | | | | ||итогом) | | | | | | Ведомость налогов.|Налоги |1 квартал|2 квартал|3 квартал|4 квартал|Год ||1 Налог на |293 345 |374 514 |318 347 |392 661 |1 378 867||добавленную | | | | | ||стоимость | | | | | ||2. Налог на |260 270 |309 331 |252 700 |254 602 |1 076 903||прибыль | | | | | ||3. Налог с |3 060 |3 366 |3 703 |4 073 | 14 202 ||продаж | | | | | ||4. Налог на |16 000 |25 336 |25 120 |27 882 | 94 338||пользователей | | | | | ||автомобильных | | | | | ||дорог | | | | | ||5. Налог с |1 980 |- |990 |- | 2 970 ||владельцев | | | | | ||транспортных | | | | | ||средств | | | | | ||6. Налог на |21 442 |21 105 |20 034 |20 435 | 83 016||имущество | | | | | ||7. Налог на |2 500 |2 750 |3 025 |3 328 | 11 603||рекламу | | | | | ||8. Единый |71 200 |78 320 |86 152 |94 767 | 330 ||социальный | | | | |439 ||налог | | | | | ||Всего: |669 797 |814 722 | 710




Похожие:

Анализ расходов, связанных с производством и реализацией продукции iconУправление производством и реализацией информационных ресурсов

Анализ расходов, связанных с производством и реализацией продукции iconФинансирование расходов, связанных с реализацией пункта 1 настоящего постановления, осуществляется в пределах средств, предусмотренных в местных бюджетах на соответствующий финансовый год
Об индексации размеров денежных вознаграждений глав муниципальных образований, депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления,...
Анализ расходов, связанных с производством и реализацией продукции iconПостановление От 13 октября 2010 г. N 373 об утверждении порядка субсидирования части расходов субъектов малого и среднего предпринимательства, связанных с реализацией мероприятий по повышению энергоэффективности производства
Республике Дагестан на 2009-2011 годы (Собрание законодательства Республики Дагестан, 2008, n 21, ст. 916; 2009, n 17, ст. 810; n...
Анализ расходов, связанных с производством и реализацией продукции iconАнализ ресурсного потенциала организации Задание №1 Для определения влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции текущего год
Для определения влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции...
Анализ расходов, связанных с производством и реализацией продукции iconРасходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций
Целью настоящей работы является анализ расходов бюджета, как одного из инструментов воздействия государства на различные отрасли...
Анализ расходов, связанных с производством и реализацией продукции iconАнализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов
Для определения влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции...
Анализ расходов, связанных с производством и реализацией продукции iconВедущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое избранной властью в рамках экономической политики
Целью настоящей работы является анализ расходов бюджета в экономической и социальной сферах общества; выявление наиболее важных моментов...
Анализ расходов, связанных с производством и реализацией продукции iconАнализ производства и реализации продукции
Анализ различных категорий продукции проводят в разрезе соответствия достигнутых результатов их запланированным уровням. Проведение...
Анализ расходов, связанных с производством и реализацией продукции iconВариант 2 Задание 1
Годовой выпуск продукции на предприятии – 250 тыс т, себестоимость 1 т – 54 тыс руб. Доля постоянных расходов – 26 %. В следующем...
Анализ расходов, связанных с производством и реализацией продукции iconКабинета Министров
Республики Татарстан на софинансирование расходных обязательств Республики Татарстан, связанных с реализацией мероприятий, направленных...
Разместите кнопку на своём сайте:
Документы


База данных защищена авторским правом ©rushkolnik.ru 2000-2015
При копировании материала обязательно указание активной ссылки открытой для индексации.
обратиться к администрации
Документы