Анализ прибыли предприятия icon

Анализ прибыли предприятия



НазваниеАнализ прибыли предприятия
страница2/3
Дата конвертации26.07.2012
Размер496.65 Kb.
ТипАнализ
скачать >>>
1   2   3
2. Анализ прибыли на АО “Биохимик”.

2.1. Анализ состояния планирования, учета и распределение прибыли на АО “Биохимик”

В рыночной экономике хозяйствующие субъекты, независимо от форм собственности, сами планируют свою деятельность и перспективы развития, исходя из разработанных ими социальных и хозяйственных задач, спроса и предложения товаров и услуг, предполагаемых инвестиций. Самостоятельно планируемым показателем в числе других стала прибыль и рентабельность. В современных условиях без давления “сверху” при сильной инфляции интерес предприятий к достоверному планированию прибыли значительно упал. Финансовый план предприятия в форме баланса доходов и расходов, на который опиралось бюджетное планирование, потерял былое значение. Предпочтение было отдано плановым расчетам “на случай”, при разовой необходимости, вне связи с поставленными задачами и целями (например, для определения авансовых платежей налога на прибыль).

В прошлые года основным методом планирования прибыли был прямой расчет, предполагающий наличие у предприятий однозначной информации о себестоимости и ценах. Прибыль определялась не как первичный, а как производственный показатель: в виде разницы между планируемым объемом реализуемой продукции в оптовых ценах предприятия и ее себестоимостью. В условиях директивных заданий и стабильных цен такой метод был наиболее точным и предсказуемым: он не требовал перебора различных вариантов. Новая хозяйственная ситуация обесценила метод прямого расчета, сделала его непригодным. Перспективной стала дальнейшая разработка программного факторного метода планирования. Принципиальные установки этого метода таковы:

  1. Программный метод планирования.

  2. Применение достаточно гибких показателей с определенной степенью отклонения от избранной величины.

  3. Полный учет информационных изменений.

  4. Использование базовых показателей за предыдущий год (период).

  5. Четкая система факторов, влияющих на планируемый показатель.

  6. Выбор оптимальной величины показателя из ряда вариантов, в результате чего прибыль и рентабельность приобретают значение исходных целевых показателей на основе которых разворачивается процесс планирования.

Факторный метод планирования прибыли и рентабельности включает в себя пять последовательных этапов:

  1. Расчет базовых показателей за предшествующий год.

  2. Постановка целей хозяйственной деятельности на планируемый период.

  3. Программирование индексов инфляции

  4. Расчет плановой прибыли и рентабельности по вариантам.

  5. Выбор оптимального варианта.

Базовые показатели за предшествующий год — это отчетные показатели, но скорректированные на условия, действующие к началу года и сопоставимые с ними, освобожденные от случайных факторов.

Рассмотрим базовые показатели на АО “Биохимик”, полученные на основе действующей отчетности (таблица 2). На втором этапе предприятие должно определить целевые варианты путей хозяйствования в следующем году. Цели должны быть четко сформулированными согласованными с потребностями рынка и ресурсными ограниченными и в дальнейшем сгруппированы в факторы. Выбор последних обусловлен непосредственным воздействием на величину прибыли и рентабельности.

Таблица 2.

Базовые показатели АО “Биохимик” за 1997 год.

Показатели

Величина показателя

1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг без НДС, акцизов, таможенных пошлин, тыс. руб.)

127052,519

2. Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), тыс. руб.

104600,577

3. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.

22451,943

4. Прочая прибыль, тыс. руб.

1708,240

5. Валовая прибыль, тыс. руб.

25781,309

1. Структура себестоимости продукции в процентах:

а) материальные затраты в %

б) зарплата с начислениями в %

в) амортизационные отчисления в %

г) прочие затраты в %

100

80

15

5

0

2. Стоимость активов предприятия на конец года, тыс. руб.

а) немобильные активы, тыс. руб.

б) материальные запасы и затраты, тыс. руб.

в) денежные и прочие активы, тыс. руб.

130975,451

82763,726

25345,997

22865,728


Такими укрупненными факторами являются:

  1. Рост (снижение) выручки от реализации сравнимой продукции в сопоставимых ценах.

  2. Изменение себестоимости сравнимой продукции.

  3. Выпуск несравнимой продукции.

  4. Изменение цен на продукцию предприятия.

  5. Изменение цен на покупные товарно-материальные ценности.

  6. Изменение оценки основных средств и капитальных вложений предприятия.

  7. Изменение оплаты труда в связи с инфляцией.

  8. Изменение прибыли от прочей реализации и внереализационных операций.

  9. Изменение стоимости активов предприятия

  10. Рост (снижение) величины собственного капитала предприятия.

Приведем сводные данные о целевых установках АО “Биохимик” в планируемом 1997 году по одному из возможных вариантов (таблица 3) Предлагаемые данные инфляции на планируемый год предприятием определяются на основе собственной информации о движении цен и неизменной структуры продукции или затрат. Важно ввести постоянные наблюдения за индексами цен с выделением для этого достаточно представительной группы товаров или затрат. При этом даже несовершенные индексы инфляции лучше, чем их полное отсутствие. Для факторного метода планирования прибыли и рентабельности необходимы четыре индекса инфляции:

  1. Изменение “продажных” цен для продукции (работ, услуг) производимых предприятием (И-1).

  2. Изменение “покупных” цен для товарно-материальных ценностей, приобретаемых предприятием (И-2).

  3. Изменение стоимости основных средств и капитальных вложений по балансовой оценке (И-3).

  4. Изменение структуры заработной платы в связи с инфляцией (И-4).

Таблица 3.

Факторы изменения прибыли и рентабельности в % к базовому году (без учета инфляции).

Факторы

Величина

факторов

1. Рост выручки от реализации сравнимой продукции (работ, услуг)

+ 10,0

2. Снижение себестоимости

- 0,8

3. Прирост несравнимой продукции (рентабельность продаж 30%)

+5,0

4. Снижение прибыли от прочей реализации и внереализационных операций

+20,0

5. Рост стоимости активов предприятия

+8,0

6. Финансовый рычаг в планируемом году (отношение стоимости всех активов предприятия к собственному капиталу)

+2,2


В приведенном выше примере прогнозируемые индексы инфляции таковы: И-1=1,31; И-2=1,30; И-3=1,18; и-4=1,21. Располагая данной инфляцией можно приступить к расчету плановой прибыли и рентабельности. Методика расчета представлена в таблице 4.

Таблица 4.

Расчет плановой прибыли на АО “Биохимик” на 1998 г.

Наименование

фактора

Методика расчета

Величина фактора

Базовая прибыль от реализации продукции


127052.519 – 104600.577


+22451.942

Рост объема реализации продукции

Индекс роста 1.1

22451.942x1.1=24697.136

(пересчитанная прибыль)

24697.136 – 22451.942

+2245.194

Снижение себестоимости сравнимой продукции

Индекс снижения –0.008

10600.577x1.1=1150600.663

(пересчитанный объем на индекс роста)

11506.035x0.008

+92.0485

Несравнимая продукция

Рост на 5% к объему всей продукции предшествующего года

127052519x5: 100=63522626

(планируемый выпуск несравнимой продукции)

6352.626x30: 100

(прибыль от несравнимой продукции)

+1905.788

Наименование

фактора

Методика расчета

Величина фактора

Прибыль от прочей реализации и внереализацион- ных операций

Снижение на 20%

1708.240 – 1708.240x20: 100

+1366.592

Изменение цен на продукцию предприятия

И-1=1.31

127052.519x1.1=139757.771

(пересчитанный объем выручки от реализации на темп роста)

139757.771x1.31=183082.680

18308.680-139757.771

+43324.909

Изменение цен на покупаемые материальные ценности

И-2=1.3

104600.577x1.1=1150660.635

(пересчитанный объем себестоимости реализации на темп роста)

115060.535x5: 100=5753.032

5753.032x1.8=6788.578

6788.578 – 5753.032

-1035.546

Изменение оплаты труда в связи с инфляцией

И-4=1.4

115060.635x15=17259.095

(заработная плата с начислениями в себестоимости)

17259.095x1.21=20883.505

20883.505-172590.954

-3624.410

Наименование

фактора

Методика расчета

Величина фактора

Плановая

прибыль

22451.942+2245.194+

+92.0485+1905.788+

+1366.592+43324.909-

-4826.219-1035.546-3624.410

+26728.735


Итак, плановая прибыль, полученная факторным методом по АО “Биохимик” составляет 26728.735 тыс. рублей, что больше, чем в базовом году на 427,693 тыс. рублей, за счет следующих факторов:

  • роста объема реализации сравнимой продукции (2245.194 тыс. рублей);

  • снижения себестоимости сравнимой продукции (+92.0485 тыс. руб.);

  • выпуска новой продукции (+1905.788 тыс. руб.);

  • прочей прибыли (-341.648 тыс. руб.);

  • инфляционных факторов.

Все расчеты сделаны в предположении, что структура сравнимой продукции и затрат существенно не меняются по отношению к предшествующему году. Если все же изменения есть, то в качестве самостоятельного фактора можно ввести структурные сдвиги в производстве и затратах. Факторный метод позволяет достаточно достоверно планировать финансовую деятельность предприятия и оценивать ее результаты в условиях нестабильности экономики и инфляционного роста цен. В дальнейшем он может стать основой для перехода к нормативным методам планирования финансовых показателей.

Сегодня частные, коллективные акционерные иностранные предприятия функционируют на началах коммерческого расчета, не допускают централизованного вмешательства в процесс распределения дохода, остающегося после внесения платежей в бюджет и возврата кредитов. Они самостоятельно определяют части дохода, направленные на оплату труда и премирование работников, на выплату дивидендов, на производственные инвестиции. Государственным предприятиям, которые в большей или меньшей степени сохраняются и при переходе к рынку, следует представить такие же права в области распределения доходов, что и предприятиям, базирующимся на других видах форм собственности.

Таким образом, в новых условиях хозяйствования повышается роль распределительной функции прибыли, формирование и использование которой является единственным взаимосвязанным процессом. Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия является принятая для всех предприятий, независимо от форм собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на налогообложении прибыли в условиях рыночных отношений, которая по сути дела является моделью формирования и распределения финансовых результатов.

Распределение прибыли выступает одним из направлений внутрифирменного планирования имеющегося особенно важное значение в условиях рыночной экономики. Государство не устанавливает нормативов распределения прибыли, предприятие самостоятельно определяет направление и пропорции, формирует необходимые ему фонды и резервы. Чистая прибыль на предприятиях распределяется в резервный фонд потребления и фонд накопления. Резервный фонд предназначен для обеспечения финансовой устойчивости в период временного ухудшения производственно – финансовых показателей. Он также служит для компенсации ряда денежных затрат, возникающих в процессе производства и потребления продукции.

Фонд потребления складывается из двух частей: фонд оплаты труда и выплаты из фонда социального развития. Фонд оплаты труда является источником оплаты по труду, любых видов вознаграждения и стимулирования работников предприятия. Выплаты из фонда социального развития расходуются на проведение оздоровительных мероприятий, частичное погашение кредитов за кооператив, индивидуальное жилищное строительство, беспроцентные ссуды молодым семьям и другие цели, предусмотренные мероприятиями по социальному развитию трудовых коллективов. Фонд накопления образуется за счет амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов и части чистой прибыли указаны в таблице 5.

Таблица 5.

Использование прибыли, тыс. рублей.




1996г.

1997г.

1997г. в % к 1996г.

Балансовая прибыль

14565.711

2578131.308

177

Плата в бюджет

4852.162

8636.848

178

Фонд накопления

2046.296

2209.910

108

Фонд потребления

3725.275

6780.001

182

Благотворительные цели

12752

78552

616

Другие цели

1697.142

1900.799

112

Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия

71885.715

12316.316

171


Система налоговых отношений преследует разные цели и регулирует отношение в части распределения прибыли предприятия в 1994 – 1995гг. были введены новые налоги от доходов, в фонд сельского хозяйства, дорожный фонд, фонд МВД. Все это уменьшило прибыль, остающуюся в распоряжение предприятия.

В 1995 г. на АО “Биохимик” были образованы фонд накопления, средства которого идут на развитие производства и фонд потребления, который направляет средства на социальное развитие и материальное поощрение. Распределение прибыли должно активно воздействовать на улучшение всех результативных показателей производственно-хозяйственной деятельности.

2.2. Методика расчета и корректировки прибыли в условиях свободных рыночных цен

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшим среди них является показатель прибыли. Конечным финансовым результатом производственно-хозяйственной деятельности предприятия выступает балансовая прибыль, которая представляет собой алгебраическую сумму трех слагаемых: прибыль от реализации товарной продукции предприятия; прибыль от прочей реализации; сальдо (положительная или отрицательная разность) доходов от внереализационных операций. Формализованный расчет балансовой прибыли представлен следующей формулой: Рб=Рр+ (-) Рвп+ (-) Ррп, где Рб — балансовая прибыль, Рр — прибыль или убыток от реализации продукции (работ, услуг), Рвп — сальдо доходов или расходов от внереализационных операций, Рпр — прибыль или убыток от прочей реализации.

Прибыль от реализации продукции в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию продукции, включаемыми в себестоимость. Прибыль от реализации продукции определяется следующим расчетом: Рр=Np-Sp-Pндс-Ра, где Np — выручка от реализации продукции (работ, услуг); Sp — затраты на производство реализованной продукции, включаемые в себестоимость; Рндс — налог на добавленную стоимость; Ра — величина акцизов.

Прибыль от прочей реализации включает финансовые результаты (прибыль, убыток) от реализации продукции, работ, услуг подсобных и обслуживающих производств, а также от реализации покупных товарно-материальных ценностей. К прочей реализации предприятия относятся невключаемые в объем реализуемой продукции основной деятельности работы и услуги непромышленного характера, в том числе по капитальному ремонту и по капитальному ремонту и по капитальному строительству: услуги транспортных хозяйств; реализация покупной теплоэнергии, пара, а также полученных со стороны полуфабрикатов, не подвергшихся обработке и монтажу.

В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются:

  • доходы, полученные от долевого участия в совместных предприятиях;

  • доходы от сдачи имущества в аренду;

  • доходы по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащих предприятию;

  • доходы от проведения операций, непосредственно связанных с производством и реализацией продукции, включая суммы, полученные в возмещение убытков;

  • экологические санкции, штрафы, неустойки, полученные за нарушение условий перевозок по всем видам транспорта, за невыполнение договорных обязательств по поставкам продукции заказчикам, за поставку некачественной продукции и т. д.;

  • доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции.

Балансовая прибыль является основой для определения величины налогооблагаемой прибыли.

Для целей налогообложения прибыли предприятий в соответствии с законом Российской Федерации “О налоге на прибыль предприятий и организаций” рассчитывается показатель валовой прибыли, которая определяется на базе балансовой прибыли, но с учетом двух обстоятельств: при определении прибыли от реализации основных фондов и много имущества для целей налогообложения в сумму валовой прибыли включается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, причем эта стоимость увеличивается на индекс инфляции, официально утверждаемый в установленном порядке на данный период.

Для целей исчисления облагаемой прибыли валовая прибыль корректируется:

  • увеличивается на сумму превышения расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, в составе себестоимости реализованной продукции по сравнению с их нормируемой величиной;

  • уменьшается на сумму:

  • рентных платежей, вносимых в бюджет в установленном порядке;

  • доходов, полученным по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

  • дохода долевого участия в деятельности других предприятий;

  • прибыли от производства и реализации произведенной сельскохозяйственной продукции;

  • прибыли от страховой деятельности и осуществления банковских операций и сделок;

  • доходов от видеосалонов, проведения концертных мероприятий, от посреднической деятельности.

При определении прибыли, облагаемой налогом, из валовой прибыли исключается сумма отчислений в резервные и другие аналогичные по назначению фонды, формируемые предприятиями.

Проведем анализ и оценку уровней и динамики показателей финансовых результатов деятельности АО “Биохимик” на основе данных таблицы 6. Данные таблицы 6 показывают, что в отчетном периоде на предприятии произошел рост основных показателей финансовых результатов деятельности. Такое резкое увеличение прибыли в 1996 году вызвано общеэкономическими причинами, а именно: нарастанием инфляционных процессов и неуклонным ростом цен на все виды товаров и услуг АО “Биохимик”.

Таблица 6.

Динамика показателей прибыли, тыс. руб.


Показатели



1996 год


1997год

1997г.

в % к 1996 году

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов


74219141


127063169


171.2

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)

11843780


22443963


189.5

Прибыль от прочей реализации

1491327

1707569

114.5

Прибыль от внереализационных операций

1230604

1620705


131.7

Балансовая прибыль

14565711

25781308

177

Налогооблагаемая прибыль

13129807

22478230

171

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия

8929739

15305574

171.4


Вертикальный (структурный) анализ данных таблицы 6 показывает, что в составе балансовой прибыли прибыль от реализации продукции в отчетный период составила 87 %, а в предшествующем периоде 81.3 %. На долю прибыли от прочей реализации приходиться соответственно 6.6 % и 10.2 %, а на долю прибыли от внереализационных операций соответственно 6.2 % и 8.4 %. Прошедшие структурные изменения в составе балансовой прибыли следует рассматривать положительно, поскольку увеличение доли прибыли от реализации характеризует повышение активности предприятия, а производственно-хозяйственной деятельности, которая является основой для улучшения финансовых показателей.

При анализе выполнения плана по выпуску и реализации продукции имеет место анализ номенклатуры, ассортимента и структуры выпускаемой продукции, поскольку только конкретные виды продукции удовлетворяют определенную потребность, интересуют покупателя с одной стороны, а с другой, от структуры выпускаемой продукции, трудоемкость и рентабельность. Структура выпуска продукции и ее реализация характеризуется соотношением отдельных видов товарной продукции. АО “Биохимик” при анализе структуры продукции применяется группировка на продукцию основной номенклатуры:

  • антибиотик;

  • консерванты крови, кровезаменители, изотопические растворы, препараты для лечения онкологических заболеваний;

  • прочая продукция.

В 1997 году положительное влияние на прибыль оказали циклофостан (рентабельность +44.9 %), и новые препараты: ампиокс (рентабельность +54 %) и таблетки анальгина (рентабельность+16.4 %). Эти и некоторые другие препараты постоянно пользуются спросом у потребителей и дают возможность предприятию выжить в сложных условиях.

Таким образом, на АО “Биохимик” существует ряд высокорентабельных изделий, которые позволяют поддерживать низкорентабельную продукцию. Так как предприятие ведет многопрофильную деятельность, это дает возможность воспользоваться ситуацией и увеличить свою долю на рынке в расчете на последующий рост прибыли, достигаемой за счет увеличения реализации.

Сейчас сформировался экономический механизм, в котором каждое предприятие вынуждено вести себя как монополист: повышать цены и сокращать производство, чтобы обеспечить необходимый уровень заработной платы и прибыли. Именно этот процесс роста цен является основной причиной инфляции.

Уровень цены в конечном итоге определяется уровнем оплаты труда и прибыли. Поэтому необходимо воздействовать на эти два фактора: регулировать оплату труда и массу прибыли в цене. Массу прибыли в цене в свою очередь, реально регулировать через уровень рентабельности производства и реализации продукции. Государственное регулирование заработной платы и рентабельности позволит резко снизить темпы инфляции, стабилизировать рубль и создать нормальные условия для работы предприятий.

1   2   3




Похожие:

Анализ прибыли предприятия iconАнализ доходов, рентабельности, прибыли производственного предприятия в условиях рыночных отношений
Анализ прибыли и рентабельности, расчет и оценка факторов определивших изменение этих показателей 23
Анализ прибыли предприятия icon2. анализ прибыли и рентабельности
Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям...
Анализ прибыли предприятия iconКурсовая работа по предмету «Анализ хозяйственной деятельности» на тему «Анализ прибыли и рентабельности в розничной торговле»
По прибыли можно определить рентабельность, изучить эффективность функционирования предприятий и их ассоциаций. Прибыль является...
Анализ прибыли предприятия iconАнализ прибыли ао «Саранский хлебокомбинат»
Анализ прибыли и рентабельности (на примере предприятия ао «Саранский хлебокомбинат»)
Анализ прибыли предприятия iconАнализ прибыли и рентабельности хозяйственной деятельности предприятия

Анализ прибыли предприятия iconАнализ формирования балансовой прибыли предприятия ОАО "Статус" за 1998 г

Анализ прибыли предприятия iconИсследование факторов изменения прибыли в ОАО «черногорэнерго»
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Величина полученной...
Анализ прибыли предприятия iconКурсовая работа по экономике предприятия на тему «Анализ объема производства, издержек и прибыли ООО «Втормет»

Анализ прибыли предприятия iconКурсовая работа “анализ прибыли предприятия”
Краткая характеристика цели исследования и результатов внедрения 6 таблиц, 3 формулы
Анализ прибыли предприятия iconУчет и анализ себестоимости и прибыли производственного предприятия
Каргту, профессиональный бухгалтер рк, международный сертифицированный бухгалтер-практик Попова Л. А
Разместите кнопку на своём сайте:
Документы


База данных защищена авторским правом ©rushkolnik.ru 2000-2015
При копировании материала обязательно указание активной ссылки открытой для индексации.
обратиться к администрации
Документы