Организация и учёт кредитования юридических лиц в банках icon

Организация и учёт кредитования юридических лиц в банках



НазваниеОрганизация и учёт кредитования юридических лиц в банках
Дата конвертации09.07.2012
Размер356,19 Kb.
ТипРеферат
Организация и учёт кредитования юридических лиц в банках


|[pic]|СИБИРСКИЙ ИНСТИТУТ ФИНАНСОВ И БАНКОВСКОГО ДЕЛА || |Факультет среднего профессионального образования | КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине: «Учёт в банках» на тему: «Организация и учёт кредитования юридических лиц» г. Новосибирск – 2003 Содержание|Ведение |3 ||1|Правовое положение кредитных операций коммерческих банков |4 ||2|Учёт кредитования |6 || |2.1 |Предоставление денежных средств клиентам банка. |6 || |2.2 |Организация и учёт кредитования юридических лиц |29 || |2.3 |Возврат клиентом-заёмщиком предоставленных ему денежных средств |32 ||3|Задача |36 ||Заключение |40 ||Список литературы |42 | Введение Система кредитования базируется на трёх «китах»: 1) субъект кредита;2) обеспечение кредита и 3) объект кредитования. Можно по разномуманеврировать организационными основами, технологией кредитных операций,однако во всякой системе эти три базовых элемента сохраняют своёосновополагающее значение, практически определяют «лицо» кредитнойоперации, её эффективность. Эти базовые элементы системы кредитования неотделимы друг от друга.Успех в деятельности банка по кредитованию происходит только в том случае,если каждый из них дополняет друг друга, усиливает надёжность кредитнойсделки. Попытка разорвать их единство неизбежно нарушает всю систему,подрывает её, может привести к невозвратности банковских ссуд. Кредит как экономическое отношение – это всегда риск и без доверияздесь не обойтись. Доверие несёт в себе определенный психологическийоттенок, однако бесспорно основано на знании любого субъекта, либо объекта,либо обеспечения кредита. В конечном счёте можно сказать, что доверие, содной стороны, возникает как необходимый элемент кредитного отношения, сдругой – как осознанная позиция двух сторон, имеющая определённоеэкономическое основание. Специфика современной практики кредитования состоит однако в том, чтороссийские банки в ряде случаев не обладают единой методической инормативной базой организации кредитного процесса. Каждый коммерческийбанк, исходя из своего опыта, вырабатывает свои подходы, свою системукредитования. 1. Правовое положение кредитных операций коммерческих банковКредитные отношения банка с юридическим лицом оформляются договором.Субъектами кредитных отношений могут быть предприятия (независимо от формсобственности), являющиеся юридическими лицами, с одной стороны, икоммерческие банки, с другой. Важным условием для заключения такогодоговора является представление в банк документа налогового органа о том,что он имеет заявление предприятия о желании получить ссуду у данногобанка. Как правило, предприятие пользуется кредитом, предоставляемым банком,в котором открыт его расчетный счет. Но оно вправе получить кредит и вдругом банке: переход на договорные кредитные отношения явился важнымфактором демократизации хозяйственных связей, позволил наиболее полноиспользовать экономические методы во взаимоотношениях банка и предприятия сучетом их прав и интересов. Однако сфера применения кредитного договора ограничена.Согласно пункту 1 статьи 819 ч.2 ГК, во-первых, кредиторами по такомудоговору могут выступать только банки и другие кредитные организации и, во-вторых, кредитный договор может устанавливать лишь сугубо денежноеобязательство. К договорам, содержащим обязанность предоставить в кредитвещи иные, чем деньги, применяются специальные правила о товарном кредите,имеющем свои особенности, в том числе специальную область применения. Отличаясь от займа как договор, обязывающий кредиторапредоставить деньги взаймы, кредитный договор, вместе с тем, включаеттипичные для любого заемного обязательства условия. После того, как деньги по кредитному договору полученызаемщиком, на него возлагаются обязанности возвратить полученную сумму иуплатить проценты на нее. Порядок, сроки и другие условия исполнения такихобязанностей урегулированы правилами о займе. Исходя из этого определено,что к отношениям по кредитному договору применяются правила о займе, еслииное не предусмотрено правилами о кредитном договоре или не вытекает из егосущества (п. 2 ст. 819). К обязанностям заемщика по кредитному договоруподлежат применению, в частности, следующие правила о займе:о процентах по договору займа (пп. 1 и 2 ст. 809);об обязанностях заемщика возвратить сумму займа (ст. 810);о последствиях нарушения заемщиком договора займа (ст. 811);о последствиях утраты обеспечения возврата суммы займа (ст. 813);о целевых займах (ст. 814). Статья 820 придает особое значение требованиям к формекредитного договора. Он должен быть заключен в письменной форме.Несоблюдение письменной формы влечет недействительность этого договора. 2 Учёт кредитования 2.1 Предоставление денежных средств клиентам банка. Кредит по своей сущности, как экономическая категория, представляетразновидность сделки или договора между юридическими лицами. Участникидоговора, кредитной сделки, именуются «кредитор» и « заёмщик». До принятия банком решения о целесообразности предоставления денежныхсредств клиенту банку-кредитору следует тщательно изучить всепредставленные заемщиком документы: - копии учредительных документов, - бухгалтерскую, статистическую и финансовую отчетности (баланс и приложения к нему, расшифровки отдельных показателей деятельности)[1], - бизнес-план, планы маркетинга, производства и управления, - прогноз денежных потоков заемщика с его контрагентами на период погашения предоставленных денежных средств (график поступлений и платежей клиента- заемщика), - технико-экономическое обоснование, характеризующее сроки окупаемости и уровень рентабельности кредитуемой сделки. Также провести проверку достоверности кредитуемых сделок, изучитькредитную историю клиента-заемщика, проанализировать вопрос о наличии илиотсутствии задолженности по обязательствам клиента-заемщика, в том числепросроченной задолженности, проверить полномочия должностных лиц клиента-заемщика, подписывающих договор на предоставление денежных средств,проверить наличие и качество обеспечения (залога, банковской гарантии,поручительства и др.), оценить полученную информацию. От клиентов-заемщиков, не обслуживающихся в потенциальном банке-кредиторе (т.е. не имеющих расчетного, текущего счета), кроме указанныхвыше документов и информации, следует запросить карточку образцов подписейлиц, уполномоченных подписывать соответствующие договоры/соглашения сбанком и распоряжаться денежными средствами организации-заемщика. До принятия решения о целесообразности предоставления денежных средствследует организовывать и проводить встречи-интервью с потенциальнымзаемщиком банка. Такие интервью с клиентом-заемщиком следует проводить нарегулярной основе и в дальнейшем в течение срока действия договора. Решение о предоставлении денежных средств рекомендуется принимать наоснове анализа финансового состояния заемщика; уровня егокредитоспособности и платежеспособности; качества и ликвидностипредлагаемого заемщиком обеспечения; расчета достаточности предоставленногообеспечения по размещаемым денежным средствам с учетом причитающихсяпроцентов и возможных издержек банка-кредитора по получении исполнения;оценки рисков, связанных с кредитованием конкретного клиента (особенно припредоставлении бланковых кредитов), в том числе анализа кредитного риска,валютного риска (при предоставлении денежных средств в иностранной валюте),отраслевого риска (анализируется состояние отрасли, к которой относитсязаемщик) и других рисков. После принятия решения о предоставлении денежных средствуполномоченными специалистами банка-кредитора производится подготовкатекста договора. Оформление сделки по предоставлению денежных средств осуществляетсяпутем заключения между банком и клиентом банка соответствующего договора(генерального кредитного договора, кредитного договора, составленных сучетом требований Гражданского кодекса Российской Федерации). В договореопределяются основные условия предоставления и возврата (погашения)размещаемых банком денежных средств. При этом в кредитном договоре могутбыть определены цели, на которые предоставляется кредит. Договор подписывается: 1) с одной стороны - руководителем банка и главным бухгалтером банкалибо лицами, которые уполномочены на заключение указанных договоров; 2) с другой стороны - руководителем и главным бухгалтером юридическоголица. Договор следует скрепить оттисками печатей банка-кредитора и заемщика- юридического лица. Оформление договоров со стороны малых предприятий и предпринимателей,осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица,производится с учетом законодательства, регулирующего их деятельность. Изменять условия договора имеют право вышеназванные уполномоченныелица. Все изменения и дополнения к договорам оформляются в установленномпорядке в письменной форме. Все документы, представленные клиентом-заемщиком, получаемые банком-кредитором ответы на запросы банка-кредитора, а также документы,подтверждающие факт размещения (предоставления) денежных средств, в томчисле договор, дополнительные соглашения к нему, договоры залога и другиедоговоры и копии распоряжений, хранятся в досье клиента-заемщика, ведущемсябанком-кредитором. Документом, свидетельствующим о факте предоставления денежных средствклиенту, является выписка по расчетному, текущему счету клиента. Банк определяет порядок формирования досье клиентов-заемщиков иорганизовывает их хранение в течение не менее 5 лет, а по истеченииустановленных сроков хранения передает их в архив, где досье клиентовхранятся в установленном порядке. Указанная работа осуществляется подруководством главного бухгалтера и руководителя соответствующегоподразделения банка, в компетенцию которого входит размещение средств уклиентов. В качестве одного из условий кредитного договора следуетпредусматривать право банка расторгнуть кредитный договор досрочно в случаенарушения клиентом-заемщиком предусмотренных кредитным договоромобязательств. Клиенту-заемщику также может быть договором предоставленоправо в силу обоснованных причин не использовать кредит (кредитную линию)полностью или частично. Первоначально согласованная величина кредита(кредитной линии) в последующем может быть также скорректирована сторонами,указанное условие следует предусматривать в кредитном договоре. В соответствии с условиями заключенного договора банк производитразмещение денежных средств у клиентов банка. При этом открытиесоответствующих ссудных счетов, счетов по учету прочих размещенных средствсопровождается уведомлением налоговых органов в установленном порядке. В качестве одного из примеров размещения (предоставления) денежныхсредств на синдицированной (консорциальной) основе может рассматриватьсяучастие банка в объединении (консорциуме) нескольких банков дляпредоставления крупного кредита одному клиенту-заемщику на основаниисоглашения между банками-кредиторами о предоставлении кредита насиндицированной (консорциальной) основе клиенту-заемщику и соответствующихкредитных договоров, заключаемых каждым из этих банков-кредиторов склиентом-заемщиком. Уполномоченному подразделению банка следует организовать ежедневныйконтроль за сроками погашения (возврата) клиентами-заемщикамипредоставленных им денежных средств и уплатой процентов по ним, в том числеза состоянием просроченной задолженности по кредитам клиентов-заемщиков, ипредпринимать необходимые меры к ее погашению. * * * Размещение (предоставление) денежных средств может осуществляться какв национальной валюте Российской Федерации, так и иностранных валютах ссоблюдением требований действующего законодательства. Предоставление (размещение) банком денежных средств юридическим лицамосуществляется только в безналичном порядке путем зачисления денежныхсредств на расчетный или текущий счет, в том числе при предоставлениисредств на оплату платежных документов и на выплату заработной платы. Предоставление (размещение) банком денежных средств клиентам банкаосуществляется следующими способами: 1) разовым зачислением денежных средств на расчётный счёт; 2) открытием кредитной линии, т.е. заключением договора о максимальнойсумме кредита, которую заемщик сможет использовать в течение обусловленногосрока и при соблюдении определенных условий соглашения. Под открытием кредитной линии следует понимать также заключениедоговора на предоставление денежных средств, условия которого по своемуэкономическому содержанию отличаются от условий разового кредитногодоговора; 3) кредитованием банком расчетного счета клиента банка (принедостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетныхдокументов с расчетного счета клиента банка, если условиями договорабанковского счета предусмотрено проведение указанной операции. Кредитованиебанком расчетного/текущего при недостаточности или отсутствии на немденежных средств осуществляется при установленном лимите (т.е. максимальнойсумме, на которую может быть проведена указанная операция) и сроке, втечение которого должны быть погашены возникающие кредитные обязательстваклиента банка; 4) участием банка в предоставлении (размещении) денежных средствклиенту банка на синдицированной (консорциальной) основе; 5) другими способами, не противоречащими действующемузаконодательству. Предоставление (размещение) банком денежных средств клиенту-заемщикупроизводится на основании распоряжения, составляемого специалистамиуполномоченного подразделения банка и подписанного уполномоченнымдолжностным лицом банка. В распоряжении указывается номер и дата договора, суммапредоставляемых (размещаемых) средств, срок уплаты процентов и размерпроцентной ставки, срок/сроки (дата) погашения (возврата) средств - общаясумма либо несколько сумм, если погашение будет осуществляться по частям,для кредитных договоров - цифровое обозначение группы кредитного риска(изменение группы кредитного риска ссуды производится также на основаниисоответствующего распоряжения, классификация кредитов и приравненной к нимзадолженности по группам риска осуществляется банком в установленном БанкомРоссии порядке, стоимость залога (если имеется договор залога), сумма, накоторую получена банковская гарантия или поручительство, опись приложенныхк распоряжению документов и другая необходимая информация. Указанное распоряжение на предоставление (размещение) денежныхсредств, а также распоряжение по изменению группы кредитного рискапередаются в бухгалтерию банка для помещения в документы дня. В случае принятия сторонами дополнительных соглашений к договору напредоставление (размещение) средств об изменении сроков(предоставления/размещения средств по частям, погашения/возврата/ средств,включая уплату процентов) и/или процентных ставок и других условий,составляется распоряжение за подписью уполномоченного должностного лицабанка бухгалтерскому подразделению банка. В соответствии со статьей 24 Федерального закона "О банках ибанковской деятельности" банки-кредиторы обязаны создавать резервы навозможные потери по предоставленным (размещенным) денежным средствам впорядке, установленном Банком России, в целях покрытия возможных потерь,связанных с не возвратом заемщиками полученных денежных средств. * * * Резерв на возможные потери по ссудам (РВПС) представляет собойспециальный резерв, необходимость формирования которого обусловленакредитными рисками в деятельности банков. Указанный резерв обеспечиваетсоздание банкам более стабильных условий финансовой деятельности ипозволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списаниемпотерь по ссудам. Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений,относимых на расходы банков. Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытиянепогашенной клиентами банка ссудной задолженности по основному долгу. Засчет указанного резерва производится списание потерь по нереальным длявзыскания ссудам банков. Оценка кредитных рисков производится банками по всем ссудам и всейзадолженности клиентов, приравненной к ссудной, в российских рублях,иностранной валюте и драгоценных металлах, а именно: - по всем предоставленным кредитам, включая межбанковские кредиты (депозиты); - по векселям, приобретенным банком, - по суммам, не взысканным по банковским гарантиям; - по операциям, осуществленным в соответствии с договором финансирования под уступку денежного требования (факторинг). * * * Кредиты, предоставляемые банком, могут обеспечиваться залогомнедвижимого и движимого имущества, в том числе государственных и иныхценных бумаг, банковскими гарантиями и иными способами, предусмотреннымифедеральными законами или договором. При нарушении заемщиком обязательств по договору банк вправе досрочновзыскивать предоставленные кредиты и начисленные по ним проценты, если этопредусмотрено договором, а также обращать взыскание на заложенное имуществов порядке, установленном федеральным законом. Счет 913 "Обеспечение предоставленных кредитов и размещенныхсредств" Назначение счета: учет полученного обеспечения выданных кредитов,других размещений средств, а также использования кредитных линий, открытыхполучателям кредита. Счет активный.По приходу счетов 91303, 91304, 91305, 91307, 91308 отражаются суммыценных бумаг, включая суммы векселей, гарантий имущества, драгоценныхметаллов, полученных в обеспечение кредитов и других размещенных средств, вкорреспонденции со счетом 99999. Указанные ценности, гарантии,поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения.По расходу этих счетов проводятся суммы использованного обеспечения, атакже после погашения кредитов, возврата размещенных средств и закрытиякредитных договоров и договоров на размещение средств.В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения идоговор.На счетах 91301, 91302 учитываются открытые кредитные линии заемщикам и ходиспользования этих линий.Открытые кредитные линии приходуются одновременно по двум указанным счетамв договорной сумме в корреспонденции со счетом 99999.Выданный в счет открытой кредитной линии кредит списывается в расход посчету 91302.Списание сумм со счета 91301 производится после погашения кредита изакрытия кредитного договора.Неиспользованная сумма со счета 91302 списывается после прекращения выдачикредита в счет заключенного кредитного договора.Аналитический учет по счетам 91301, 91302 ведется на лицевых счетах,открываемых для каждого получателя кредита и по каждому кредитномудоговору. Качество обеспечения определяется реальной (рыночной) стоимостьюпредметов залога и степенью их ликвидности. Реальная (рыночная) стоимость предметов залога определяется на моментоценки риска по конкретной ссуде. При определении рыночной стоимости залогапринимаются во внимание фактическое и перспективное состояние конъюнктурырынка по видам имущества, предоставленного в залог. Обеспеченная ссуда - ссуда, имеющая обеспечение в виде залога, в техслучаях, когда залог одновременно отвечает следующим требованиям: - его реальная(рыночная) стоимость достаточна для компенсации банку основной суммы долгапо ссуде, всех процентов в соответствии с договором (в случае, если срок,на который ссуда предоставлена, превышает один год - процентов,причитающихся в соответствии с договором к выплате в течение ближайшегогода), а также возможных издержек, связанных с реализацией залоговых прав. - вся юридическаядокументация в отношении залоговых прав банка оформляется таким образом,что время, необходимое для реализации залога, не превышает 150 дней со дня,когда реализации залоговых прав становится для банка необходимой.Необходимость реализации залоговых прав возникает не позднее, чем на 30-йдень задержки заемщиком очередных платежей банку по основному долгу либо попроцентам. К категории обеспеченных также относятся ссуды, выданные подпоручительство Правительства Российской Федерации, субъектов РоссийскойФедерации или под гарантию Банка России, поручительство правительств игарантии центральных банков стран из числа "группы развитых стран", а такжевекселя, авалированные указанными субъектами. Недостаточно обеспеченная ссуда - ссуда, имеющая обеспечение в видезалога, не отвечающего хотя бы одному из требований, предъявляемых кзалоговому обеспечению по обеспеченной ссуде. К категории недостаточно обеспеченных относятся также ссуды, выданныепод банковскую гарантию банков стран из числа "группы развитых стран", ивекселя, авалированные этими банками. Необеспеченная ссуда - ссуда, не имеющая обеспечения. Классификация ссуд производится в зависимости от уровня кредитногориска, т.е. риска неуплаты заемщиком основного долга и процентов,причитающихся кредитору в установленный кредитным договором срок. Взависимости от величины кредитного риска все ссуды подразделяются на 4группы: 1 группа - стандартные (практически безрисковые) ссуды. 2 группа - нестандартные ссуды (умеренный уровень риска невозврата), 3 группа - сомнительные ссуды (высокий уровень риска невозврата), 4 группа - безнадежные ссуды (вероятность возврата практическиотсутствует, ссуда представляет собой фактические потери банка). Исходя из формализованных критериев: К "стандартным ссудам" могут быть отнесены: а) текущие ссуды независимо от обеспечения при отсутствии просроченнойвыплаты процентов по ним, кроме льготных текущих ссуд и ссуд инсайдерам; б) следующие обеспеченные ссуды: - текущие ссуды при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5календарных дней включительно; - с просроченной выплатой по основному долгу до 5 календарных днейвключительно; - переоформленные один раз без изменения условий договора. К "нестандартным ссудам" могут быть отнесены: а) следующие обеспеченные ссуды: - текущие ссуды при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 6до 30 дней включительно; - с просроченной выплатой по основному долгу от 6 до 30 днейвключительно; - переоформленные два раза без изменения условий договора; - переоформленные один раз с изменениями условий договора; б) недостаточно обеспеченные ссуды: - текущие ссуды при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5дней включительно; - с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно; - переоформленные один раз без изменений условий договора; в) льготные текущие ссуды и ссуды инсайдерам[2] К "сомнительным ссудам" могут быть отнесены: а) следующие обеспеченные ссуды: - текущие ссуды при наличии просроченной выплаты процентов по ним от31 до 180 дней включительно; - с просроченной выплатой по основному долгу от 31 до 180 днейвключительно; - переоформленные два раза с изменением условий договора; - переоформленные более двух раз независимо от наличия измененийусловий договора; б) недостаточно обеспеченные ссуды: - текущие ссуды при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 6до 30 дней включительно; - с просроченной выплатой по основному долгу от 6 до 30 днейвключительно; - переоформленные два раза без изменений условий договора; - переоформленные один раз с изменениями условий договора; в) необеспеченные ссуды: - текущие ссуды при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5дней включительно; - с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно; - переоформленные один раз без изменений условий договора; г) льготные ссуды и ссуды инсайдерам с просроченной выплатой поосновному долгу либо по процентам до 5 дней включительно. Все прочие ссуды, по своим признакам не попадающие в число указанныхвыше, относятся к "безнадежным". К безнадежным ссудам следует также относить ссудную задолженность,образовавшуюся в результате переоформления ссуд или задолженности по уплатепроцентов на основании договоров об отступном, уступки права (требования),новации, в том числе в результате переоформления задолженности в векселязаемщика и (или) третьего лица. Начиная с 01.09.1999 банки относят ссудную задолженность заемщиков в 4-ю группу риска и создают резерв на возможные потери одновременно спредоставлением ссуды, если по данной ссудной задолженности одновременноприсутствуют следующие признаки: - заемщик не представил в банк документы, подтверждающие добросовестную кредитную историю в течение последних 3 месяцев до даты обращения за получением ссуды, и с даты регистрации заемщика - юридического лица прошло менее 1 года; - ссудная задолженность является необеспеченной либо недостаточно обеспеченной; - ссудная задолженность превышает 50% оборотных средств заемщика (для юридических лиц). Поддающиеся обобщению формализованные критерии оценки кредитных рисковпредставлены в таблице классификации выданных ссуд и оценок кредитныхрисков (таблица 1). Таблица 1 Классификация ссуд исходя из формализованных критериев оценки кредитных рисков| |Обеспеч|Недостаточ|Необеспе|| |енная |но |ченная || | |обеспеченн| || | |ая | ||Текущая ссудная задолженность при отсутствии|1 |1 |1 ||просроченных процентов по ней | | | ||ссудная задолженность с просроченной |1 |2 |3 ||выплатой по основному долгу до 5 дней | | | ||включительно | | | ||текущая задолженность с просроченной | | | ||выплатой процентов до 5 дней включительно | | | ||переоформленная один раз без каких-либо | | | ||изменений условий договора | | | ||ссудная задолженность с просроченной |2 |3 |4 ||выплатой по основному долгу от 6 до 30 дней | | | ||включительно | | | ||текущая задолженность с просроченной | | | ||выплатой процентов от 6 до 30 дней | | | ||включительно | | | ||переоформленная один раз с изменениями | | | ||условий договора по сравнению с | | | ||первоначальным, либо переоформленная два | | | ||раза без каких-либо изменений договора | | | ||ссудная задолженность с просроченной |3 |4 |4 ||выплатой по основному долгу от 31 до 180 | | | ||дней включительно | | | ||текущая задолженность с просроченной | | | ||выплатой процентов от 31 до 180 дней | | | ||включительно | | | ||переоформленная два раза с изменением | | | ||условий договора или более двух раз | | | ||независимо от наличия таких изменений ссуды | | | ||ссудная задолженность с просроченной |4 |4 |4 ||выплатой по основному долгу свыше 180 дней | | | ||текущая задолженность с просроченной | | | ||выплатой процентов свыше 180 дней | | | | При наличии по данному ссудозаемщику ссуды, отнесенной ко 2, 3 или 4группе риска, каждая вновь выданная данному ссудозаемщику ссуда сразу жедолжна быть отнесена к той же группе кредитного риска (ко 2, 3 или 4 группериска соответственно). При регулировании величины созданного резерва на возможные потери поссудам в случае, когда заемщику предоставлены кредиты по несколькимкредитным договорам, всю числящуюся за данным заёмщиком задолженностьследует относить к максимальной группе риска, присвоенной по одному изпредоставленных кредитов. При возврате заемщиком ссуды, отнесенной ранее к максимальной группериска по данному заемщику, оставшаяся за заемщиком непогашенная ссуднаязадолженность классифицируется вновь и определяется соответствующаявеличина резерва на возможные потери по ссудам. Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям и учтенные банкомвекселя, не оплаченные в срок относятся к группам риска в зависимости отсрока, в течение которого эти остатки учитываются на этих счетах в балансебанка. При непогашении задолженности банки обязаны: - в конце рабочего дня, являющегося датой погашения задолженности поосновному долгу, установленной договором, либо иным документом, остаткизадолженности клиентов в части основного долга переносить на счетапросроченной задолженности, - в конце рабочего дня, являющегося датой уплаты процентов по ссуде,переносить начисленные, но не полученные в срок (просроченные) проценты, насчета учета просроченных процентов. В случае, если погашение долга осуществляется поэтапно, то оценкакредитного риска всей ссудной задолженности производится на основаниимаксимального количества дней, прошедших после срока наступления всехочередных платежей (по основному долгу или по процентам). Независимо отрежима погашения долга резерв создается под всю сумму основного долга. * * * Банки в обязательном порядке должны формировать резерв на возможныепотери на сумму основного долга по всем ссудам, по нормативам, приведеннымв таблице 2 Таблица 2. Размер отчислений в резерв по классифицированным ссудам.|Группа риска |1 |2 |3 |4 ||Размер отчислений в (%) от |1 |20 |50 |100 ||суммы основного долга | | | | | Резерв на возможные потери по ссудам отражается на балансовых счетахNN 45215 «Резервы под возможные потери», 60324 «Резервы под возможныепотери по расчётам с дебиторами» При этом бухгалтерский учет созданного резерва ведется по каждойссудной задолженности на отдельных лицевых счетах указанных балансовыхсчетов. Резерв на возможные потери, сформированный по задолженности,учитываемой на балансовом счете N 60315 "Суммы, не взысканные банком посвоим гарантиям" отражается на отдельных лицевых счетах балансового счета N60324 "Резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами". Резерв на возможные потери по ссудам формируется ежемесячно наотчетную дату в последний рабочий день отчетного месяца в валюте РоссийскойФедерации. Синтетический и аналитический учет операций по счетам по учетурезерва на возможные потери по ссудам в российских рублях. Общая величина резерва (остатки на счетах по учету резерва навозможные потери по ссудам) должна ежемесячно уточняться (регулироваться) взависимости от суммы фактической ссудной задолженности, в т.ч. с учетомизменения суммы основного долга при изменении курса рубля по отношению киностранным валютам, на дату регулирования, и от группы риска, к которойотнесена та или иная ссуда на отчетную дату. Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва на возможныепотери по ссудам должны быть сделаны ежемесячно не позднее последнегорабочего дня отчетного месяца. Формирование резерва осуществляется отдельно по каждой выданной ссуде,при этом делается следующая бухгалтерская проводка: Д-т 70209 "Другие расходы" (по статье "Отчисления в фонды и резервыпод возможные потери по ссудам, относимые на себестоимость" (либо по статье"Отчисления в фонды и резервы под возможные потери по ссудам, не относимыена себестоимость";) К-т Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам в (отдельныелицевые счета по каждой ссудной задолженности); Если величина рассчитанного резерва должна быть больше величины ранеесозданного и учитываемого на счетах по учету резерва на возможные потери поссудам, то производится доначисление резерва до расчетной величины. При этом делается следующая бухгалтерская проводка: Д-т 70209 "Другие расходы" (по статье "Отчисления в фонды и резервыпод возможные потери по ссудам, относимые на себестоимость" (либо по статье"Расходы по созданию резерва на возможные потери по ссудам, не относимые насебестоимость"); К-т Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам в разрезеосновных лицевых счетов (отдельные лицевые счета по каждой ссуднойзадолженности). Восстановление РВПС: 1) Д-т Счет по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельныйлицевой счет по ссудной задолженности) К-т 70107 "Другие доходы" (по ст. "Восстановление сумм со счетовфондов и резервов на возможные потери по ссудам (ранее не отнесенных насебестоимость)"); и одновременно 2) Д-т 70209 "Другие расходы" по статье "Отчисления в фонды и резервына возможные потери по ссудам, относимые на себестоимость"; К-т Счет по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельныйлицевой счет по ссудной задолженности). Если величина рассчитанного резерва должна быть меньше уже созданногои учитываемого на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам, тона сумму излишне начисленного резерва делается следующая бухгалтерскаяпроводка: Если ранее созданный резерв был отнесен на расходы банка: Д-т Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельныелицевые счета по каждой ссудной задолженности); К-т 70107 "Другие доходы" (по ст. "Восстановление сумм со счетовфондов и резервов под возможные потери по ссудам (ранее отнесенных насебестоимость)" или (по ст. "Восстановление сумм со счетов фондов ирезервов под возможные потери по ссудам (без отнесения на себестоимость)"; либо если ранее созданный резерв был отнесен на балансовый счет N61404 "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами подвозможные потери по кредитам"; Д-т Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельныелицевые счета по каждой ссудной задолженности); К-т 61404 "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервамипод возможные потери по кредитам". * * * Списание задолженности с баланса банка распространяется на все видыссуд и другой задолженности клиентов, приравненной к ссудной, под которуюсоздавались резервы, независимо от величины резерва, созданного под этиссуды. Ссудная задолженность, безнадежная и/или признанная нереальной длявзыскания по решению Совета Директоров или Наблюдательного Совета банкасписывается с баланса банка за счет резерва на возможные потери по ссудам(счета по учету резерва на возможные потери по ссудам), а при егонедостатке списывается на убытки отчетного года - с отнесением набалансовый счет N 70209 "Другие расходы". Принятое решение о списании ссудной задолженности с баланса кредитнойорганизации за счет резерва на возможные потери по ссудам в обязательномпорядке по всем крупным ссудам, льготным ссудам, ссудам инсайдерам, всемнеобеспеченным ссудам должно подтверждаться процессуальным документом(определение, постановление) судебных органов, нотариальных органов,свидетельствующем о том, что на момент принятия решения погашение(частичное погашение) задолженности за счет средств должника невозможно. Признанные безнадежными для взыскания ссуды, не отнесенные к категориикрупных, льготных, необеспеченных, кредитов инсайдерам, могут списыватьсяза счет резерва на возможные потери по ссудам по решению Совета Директоровбанка или Наблюдательного Совета банка без обязательного подтвержденияпроцессуальными документами. При имеющемся исполнительном производстве, основаниями для списанияссудной задолженности являются: 1) Определения народного судьи о прекращении исполнительногопроизводства по взысканию задолженности с должника (гаранта пли поручителя)в пользу кредитора. /ФЗ "Об исполнительном производстве"/. 2) Постановление судебного пристава-исполнителя о возвращенииисполнительного документа. При этом, в случае отсутствия у должника денежных средств дляудовлетворения требований кредиторов взыскание обращается на имуществодолжника в соответствии с ФЗ "Об исполнительном производстве". К исполнительным документам, невозможность исполнения которых являетсяоснованием для оформления судебными исполнителями ходатайств, либовынесения судами упомянутых выше определений, относятся: - исполнительные листы, выдаваемые на основании решений, определений,постановлений и приговоров (по уголовным делам в части имущественныхвзысканий) судебных органов; - исполнительные листы, выдаваемые арбитражным судом, впредусмотренных законом случаях на основании решений арбитражных судов.Опротестованные в нотариальных органах акцептованные плательщиком векселя. Основаниями для списания банком ссудной задолженности за счетуменьшения резерва на возможные потери по ссудам также могут являться: а) Решения арбитражного суда о принудительной ликвидации должника-предприятия (признание предприятия несостоятельным (банкротом)). Ссудная задолженность может быть также списана в случае принятиядолжником, совместно с кредиторами, решения о добровольной ликвидации, смомента ликвидации предприятия-должника (исключения его из государственногореестра) (ст. 419 ГК РФ). В любом случае, обязательным является подтверждение банками-кредиторами своего участия в конкурсном производстве, а также невозможностиудовлетворения своих требований за счет конкурсной массы должника. г) Другие документы, подтверждающие невозможность погашения должникомпросроченных ссуд, предусмотренные действующим законодательством. д) В случае отсутствия юридического лица-должника по местуюридического адреса, основанием для списания ссудной задолженности являетсяпостановление судебного пристава-исполнителя, утвержденное старшим судебнымприставом в соответствии с ФЗ "Об исполнительном производстве". При недостаточности созданного резерва для покрытия списываемой сбаланса банка задолженности нереальной для взыскания, остаток ссуднойзадолженности относится на балансовый счет N 70209 "Другие расходы". Списание ссудной задолженности с баланса банка вследствиенеплатежеспособности должника не является аннулированием ссуднойзадолженности. Списанная с баланса банка задолженность отражается за балансом втечение не менее пяти лет с момента ее списания для наблюдения завозможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положениядолжника, отмены вынесенных ранее решений (определений) судебных органов,признания банкротства предприятия фиктивным и т.д. Списанная с баланса банка задолженность учитывается по внебалансовомусчету N 918 "Задолженность по сумме основного долга, списанная из-заневозможности взыскания" - в сумме основного долга и внебалансовом счёте N91704 "Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кромекредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации" - всумме просроченных неполученных процентов по ссуде. К каждому внебалансовому счёту 91802 "Задолженность клиентов (кромекредитных организаций), списанная за счет резервов на возможные потери покредитам", 91803 "Долги, списанные в убыток" ведутся два лицевых счета: - для учета списанной с баланса безнадежной (нереальной для взыскания)ссудной задолженности; - для учета списанной с баланса задолженности, приравненной к ссудной (включая векселя) и признанной безнадежной (нереальной для взыскания). К каждому внебалансовому счету N 91704 "Неполученные проценты покредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным сбаланса кредитной организации" ведутся два лицевых счета: - для учета списанных неполученных (просроченных) процентов покредитам банка, признанным безнадежными (нереальными для взыскания); - для учета списанных неполученных процентов (дисконта) по непогашенной в срок задолженности, приравненной к ссудной, признанной безнадежной (нереальной для взыскания). Банк регулярно, не реже одного раза в квартал, направляет клиенту-должнику выписки, подтверждающие наличие просроченной задолженностиклиентов банка по основному долгу и начисленным и не полученным в срокпроцентам, соответствующие остаткам отдельных лицевых счетов в разрезеклиентов по внебалансовым счетам NN 91704, 91802 и 91803. Эти выписки(наряду с другими документами) являются основанием для взыскания с клиентапросроченной задолженности. Банк России и его территориальные учреждения вправе проводить проверкипо вопросу правомерности списания банками с баланса ссудной задолженностиза счет средств резерва на возможные потери по ссудам (счета по учетурезерва на возможные потери по ссудам). Банк России имеет право осуществлять проверки правильности погашениязадолженности по списанным ссудам и начисленным процентам, учитываемым навнебалансовых счетах NN 91704, 91802 и 91803. При поступлении средств от должника в покрытие находящейся на балансебанка ссудной задолженности, по которой создан резерв на возможные потерипо ссудам, в конце операционного дня (в день, когда были возвращеныдолжником денежные средства) делаются следующие бухгалтерские проводки а) Погашение заемщиком просроченной задолженности по начисленным, ноне уплаченным в срок процентам. Д-т 40702 /40802/ (если заемщик имеет расчетный (текущий) счет вданном банке), 30109 /30110/ «Корреспондентские счёта кредитных организаций-корреспондентов» (если заемщик не имеет расчетного (текущего) счета вданном банке) К-т 45912 «Просроченные проценты по предоставленным кредитамюридическим лицам» б) одновременно увеличиваются доходы банка на величину полученныхпроцентов: Д-т 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» К-т 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты» в) уменьшается ссудная (текущая/просроченная) задолженность клиентовпо основному долгу: если заемщик имеет расчетный счет в данном банке: Д-т Расчетный счет клиента 40702 /40802/ или если заемщик не имеет расчетного счёта, то , Д-т 30109 /30110/ «Корреспондентские счёта кредитных организаций-корреспондентов» К-т Ссудные счета клиентов по учету задолженности, приравненной кссудной 452 (кроме 45209) «Кредиты предоставленные юридическим лицам», 454(кроме 45409) «Кредиты предоставленные физическим лицам –предпринимателям», 471 (кроме 47108) «Седства предоставленные юридическимлицам», 60315 «Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям» или Просроченная задолженность по ссудным и приравненным к ним счетамклиентов К-т 45812 «просроченная задолженность по кредитам, выданныхюридическим лицам» г) одновременно восстанавливаются доходы банка на величину ранеесозданного резерва на возможные потери по ссудам в части основного долга поссуде. Если ранее созданный резерв был отнесен на балансовый счет 61404"Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможныепотери по кредитам": Д-т Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельныелицевые счета по каждой ссудной задолженности 45215, 45415); К-т 61404 «Возмещение разницы между расчетными и созданными резервомпод возможные потери по кредитам» На оставшуюся часть отдельного лицевого счета по учету резерва навозможные потери по ссудам: Д-т 45215, 45415 Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам К-т 70107 "Другие доходы" по ст. "Восстановление сумм со счетоврезервов под возможные потери по ссудам (ранее отнесенных насебестоимость)" или по ст. "Восстановление сумм со счетов резервов подвозможные потери по ссудам (без отнесения на себестоимость)"; либо если ранее созданный резерв был полностью отнесен на расходыбанка: Д-т 45215, 45415 Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам К-т 70107 "Другие доходы"; Если ссудная задолженность клиента признается безнадежной и/илинереальной для взыскания и подлежащей списанию за счет созданного резерва,то производится расходование указанного резерва. При этом делаются следующие бухгалтерские проводки: Списание с баланса банка просроченной задолженности по начисленным, поне полученным в срок (просроченным) процентам по кредитам: Д-т Доходы будущих периодов по начисленным процентам 61301 «Доходыбудущих периодов по кредитным операциям», отдельные лицевые счета "Доходыпо процентам к получению с нарушением сроков"); К-т 45912 /45914/ «Просроченная задолженность по предоставленнымкредитам юридическим лицам» Д-т 91704[3] "Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам(кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации" К-т 91604 "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданнымклиентам, кроме банков» Одновременно производится перенесение на внебалансовый счет для учетав течение последующих пяти лет списанных с баланса просроченных инеполученных процентов по кредитной ссуде: Д-т 91704 "Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кромекредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации" К-т 99999. Списание с баланса основного долга по ссуде: а) при списании с баланса банка безнадежной и/или нереальной длявзыскания ссудной задолженности, под которую ранее был создан резерв навозможные потери по ссудам (счета по учету резерва на возможные потери поссудам) с полным или частичным его отнесением на балансовый счет N 61404"Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами на возможныепотери по кредитам" закрывается отдельный лицевой счет резерва по даннойссуде: - методом обратной проводки "списывается" сформированный на счетах поучету резерва на возможные потери по ссудам резерв: Д-т 45215, 45412 Счетов по учету резервов на возможные потери поссудам; К-т 61404 "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервамина возможные потери по кредитам"; - производится списание задолженности с отнесением на убытки банка: если сумма резерва полностью отнесена на балансовый счет 61404"Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами на возможныепотери по кредитам": Д-т 70209 "Другие расходы"; К-т 45812, 45814 «Просроченная задолженность по ссудным и приравненнымк ним счетам клиентов» либо, если сумма резерва частично отнесена на балансовый счет 61404"Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами на возможныепотери по кредитам", то есть величина созданного резерва (остатокотдельного лицевого счета счетов по учету резерва на возможные потери поссудам), недостаточна для покрытия всей задолженности, нереальной длявзыскания, и подлежащей списанию с баланса банка, разница между суммойссудной задолженности, подлежащей списанию, и резервом, созданным поуказанной ссуде, относится на убытки банка. Д-т 45215, 45415 Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам Д-т 70209 "Другие расходы" (на сумму задолженности не перекрытойрезервом) К-т 45812, 45814 «Просроченная задолженность по ссудным и приравненнымк ним счетам клиентов» б) при величине созданного резерва, достаточного для покрытиянереальной для взыскания ссудной задолженности: Д-т 45212, 45415 Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам; К-т 45812, 45814 Просроченная задолженность по ссудным и приравненнымк ним счетам клиентов К-т Ссудные счета клиентов, банков, счета по учету задолженности,приравненной к ссудной, в случае списания нереальной для взыскания ссуднойзадолженности клиентов, если задолженность не является просроченной. ! Одновременно со списанием с баланса суммы основного долгапроизводится перенесение на внебалансовый счет для учета в течениепоследующих пяти лет списанной с баланса ссудной задолженности клиентов - всумме основного долга по ссуде. Д-т 91802 "Задолженность клиентов (кроме кредитных организаций),списанная за счет резервов на возможные потери по кредитам"; 91803 "Долги,списанные в убыток" К-т 99999; в) в случае непоступления средств от должника в течение последующихпяти лет указанная ссудная задолженность списывается с внебалансовых счетовбанка: Д-т 99999 К-т 91802 "Задолженность клиентов (кроме кредитных организаций),списанная за счет резервов на возможные потери по кредитам"; 91803 "Долги,списанные в убыток"; Д-т 99999 К-т 91704 "Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кромекредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации". Если в течение пятилетнего периода должник или его правопреемниквозвращают ранее списанную в установленном порядке с баланса банка ссуднуюзадолженность, то на сумму поступившего долга в конце операционного дня (вдень, когда были возвращены должником денежные средства) делается следующаябухгалтерская проводка: а) поступление денежных средств в погашение задолженности от заемщика Д-т 40702 /40802/ (если заемщик имеет расчетный счет в данном банке);30109 /30110/(если заемщик не имеет расчетного (текущего),корреспондентского счета в данном банке) К-т 70107 "Другие доходы". - в зависимости от того, за счет каких средств было произведено списание задолженности по резерву на возможные потери по ссудам - за счет резерва или путем отнесения на убытки банка б) и одновременно на сумму поступившего основного долга: Д-т 99999 К-т 91802 "Задолженность клиентов (кроме кредитных организаций),списанная за счет резервов на возможные потери по кредитам"; 91803 "Долги,списанные в убыток"; - на сумму поступивших процентов: Д-т 99999 К-т 91704 "Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кромекредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации". 2.2 Организация и учёт кредитования юридических лиц Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту-заемщику,который обслуживается в банке-кредиторе. Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика юридического лицаи предпринимателя без образования юридического лица: Д-т 452 /454/счета по учету размещенных средств, по лицевому счетуклиента-заемщика К-т 40702 /40802/, 30109 /30110/ Расчетного (текущего),корреспондентского счета клиента-заемщика Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту-заемщику,который обслуживается в другом банке. Зачисление денежных средств на счетклиента-заемщика (юридического лица, предпринимателя без образованияюридического лица): Д-т 452 /454, 471/счета по учету предоставленного кредита, по лицевомусчету клиента-заемщика К-т корреспондентского счета 30110 «Корреспондентские счёта вкредитных организациях-корреспондентах» При предоставлении кредитов в рамках договора на открытие кредитнойлинии аналитический учет предоставленных средств ведется на одном лицевомсчете балансового счета, соответствующего сроку погашения всей суммыоткрытой кредитной линии, определенного договором/соглашением. При открытии банком-кредитом кредитной линии клиенту-заемщику банкасумма открытой кредитной линии учитывается на внебалансовом счете 91301"Открытые кредитные линии по представлению кредитов", указанная операцияоформляется следующей бухгалтерской проводкой: Д-т 91301 "Открытые кредитные линии по представлению кредитов" К-т 99999 и одновременно на сумму открытой кредитной линии: Д-т 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлениюкредитов" К-т 99999. При выдаче части кредита, предоставляемого в рамках открытой кредитнойлинии, на указанную сумму делается следующая бухгалтерская проводка повнебалансовым счетам: Д-т 99999 К-т 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлениюкредитов". При выдаче последней части кредита (последнего транша),предоставляемого в рамках открытой кредитной линии, внебалансовый счет91302 закрывается следующей бухгалтерской проводкой: Д-т 99999 К-т 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлениюкредитов". При кредитовании банком расчетного (текущего) счета клиента (принедостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетныхдокументов с расчетного (текущего) счета клиента: а) лицевые счета на балансовых счетах 2-го порядка "Кредит,предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном(текущем) счете ("овердрафт") открываются при заключении договорабанковского счета (на расчетно-кассовое обслуживание) либо дополнительногосоглашения к нему, б) учет неиспользованных лимитов по предоставляемым банком кредитам ввиде "овердрафта" осуществляется на внебалансовом счете 91309"Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта""; в) одновременно с открытием клиенту лицевого счета на балансовыхсчетах 2-го порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств накорреспондентском, расчетном (текущем) счете ("овердрафт")" сумманеиспользованного лимита отражается бухгалтерской проводкой: Д-т 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде"овердрафта"" К-т 99999 г) при списании средств с расчетного (текущего) счета клиента сверхимеющихся на нем средств, образовавшееся в конце дня дебетовое сальдо,перечисляется бухгалтерской проводкой: Д-т лицевого счета на балансовых счетах 2-го порядка "Кредит,предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном(текущем) счете ("овердрафт")" К-т расчетный (текущий) счет клиента и одновременно производитсяуменьшение суммы неиспользованных лимитов кредитования, установленныхдоговорами: Д-т 99999 К-т 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде"овердрафта"". 2.3 Возврат клиентом-заемщиком предоставленных ему денежных средств Погашение (возврат) размещенных банком денежных средств и уплатапроцентов по ним производится в следующем порядке: > путем списания денежных средств с расчетного (текущего) счета клиента- заемщика по его платежному поручению; > путем списания денежных средств в порядке очередности, установленной законодательством, с расчетного (текущего), корреспондентского счета заемщика (обслуживающегося в другом банке) на основании платежного требования банка-кредитора (в поле "Условия оплаты" платежного требования указывается "без акцепта") при условии, если договором предусмотрена возможность списания денежных средств без распоряжения клиента-владельца счета (при этом клиент-заемщик обязан письменно уведомить банк, в котором открыт его расчетный, текущий, корреспондентский счет, о своем согласии на безакцептное списание средств в соответствии с заключенным договором в порядке, установленном ст.847 ГК РФ; > путем списания денежных средств с расчетного (текущего), корреспондентского счета клиента-заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке-кредиторе, на основании платежного требования банка-кредитора (в поле "Условия оплаты" платежного требования указывается "без акцепта"), если условиями договора предусмотрено проведение указанной операции; Погашение (возврат) денежных средств в иностранной валютеосуществляется только в безналичном порядке. В установленный договором день (являющийся датой уплаты процентов поразмещенным средствам и/или погашения/возврата основного долга по ним)работник бухгалтерии, ответственный за ведение счета клиента-заемщика, наосновании соответствующего распоряжения, подписанного уполномоченнымдолжностным лицом банка, производит либо оформление бухгалтерскимипроводками факта уплаты процентов по размещенным средствам и/или погашенияосновного долга по ним, либо при неисполнении (ненадлежащем исполнении)клиентом-заемщиком своих обязательств по договору переносит задолженностьпо начисленным, но не уплаченным (просроченным) процентам и/или поосновному долгу по размещенным средствам на соответствующие счета по учетупросроченной задолженности по основному долгу и/или просроченных процентов. Задолженность по предоставленным (размещенным) денежным средствам,безнадежная и/или признанная нереальной для взыскания в установленномБанком России порядке списывается с баланса банка-кредитора за счетсозданного резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостаткеотносится на убытки отчетного года. Списание непогашенной задолженности по предоставленным (размещенным)денежным средствам, включая проценты, с баланса банка-кредитора не являетсяее аннулированием, она отражается за балансом в течение не менее пяти лет смомента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания. В соответствии со статьей 34 Федерального закона "О банках ибанковской деятельности" банк обязан предпринять все предусмотренныезаконодательством меры для взыскания задолженности (включая проценты) склиента-должника. Возврат денежных средств со счета клиента-заемщика - юридического лицаи предпринимателя без образования юридического лица: Д-т 40702 /40802/, 30109 К-т 452 /454, 471/счета по учету предоставленного кредита, по лицевомусчету клиента-заемщика Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств клиентом-заемщиком, который обслуживается в другом банке. Поступление денежных средств от клиента-заемщика - юридического лица,предпринимателя без образования юридического лица на корреспондентскийсчета банка-кредитора: Д-т корреспондентского счета 30110 К-т 452 /454, 471/счета по учету предоставленного кредита, по лицевомусчету клиента-заемщика Погашение (возврат) средств, предоставленных в рамках договора оботкрытии кредитной линии в виде "овердрафта". Бухгалтерские проводки повозврату средств (погашению кредита), отражаемые по балансовым счетам (см.выше), при этом ссудные счета закрываются. Лицевые счета, открытые на балансовых счетах 2-го порядка "Кредит,предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном(текущем) счете ("овердрафт")", в период действия договора обнуляются, а поокончании действия договора закрываются. По истечении срока действия договора на открытие кредитной линии иисполнения обязательств по этому договору внебалансовые счета закрываютсяследующими бухгалтерскими проводками: Д-т 99999 К-т 91301 "Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов" иодновременно (если кредит был предоставлен не в полной сумме,предусмотренной договором) на оставшуюся сумму неиспользованной кредитнойлинии: Д-т 99999 К-т 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлениюкредитов". При погашении кредита, предоставленного путем кредитованиякорреспондентского, расчетного (текущего) счета клиента при недостаткесредств на нем, восстанавливаются суммы неиспользованных лимитовкредитования, осуществляются следующие бухгалтерские проводки: Д-т 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде"овердрафта"" К-т 99999. По истечении срока действия договора о кредитованиикорреспондентского, расчетного, текущего счета клиента при недостаткесредств на нем (в рамках заключенного договора банковского счета (нарасчетно-кассовое обслуживание)) внебалансовый счет 91309 закрываетсяследующими бухгалтерскими проводками: Д-т 99999 К-т 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде"овердрафта"". При неисполнении (ненадлежащим исполнении) обязательств по договоруссудная задолженность переносится на счета просроченной ссуднойзадолженности по основному долгу (в день, являющейся установленнойдоговором датой погашения этой задолженности). При этом делаются следующиебухгалтерские проводки: Д-т 45812, 45814 счета по учету просроченной задолженности, полицевому счету клиента-заемщика К-т 452 /454, 471/счета по учету предоставленного кредита, по лицевомусчету клиента-заемщика Погашение просроченной задолженности по размещенным денежным средствам(см. выше), но в корреспонденции с балансовыми счетами 45812, 45814 поучету просроченной задолженности, а также с балансовым счетом 471 При отсрочке погашения предоставленных (размещенных) денежных средствили заключении дополнительного соглашения к договору, согласно которомуувеличивается срок действия договора, делаются следующие бухгалтерскиепроводки: Д-т 452 /454, 471/ счета по учету размещенных денежных средств с новымсроком погашения, по лицевому счету клиента-заемщика К-т 452 /454, 471/ счета по учету размещенных денежных средств состарым сроком погашения, по лицевому счету клиента-заемщика 3. Задача3 февраля 2002г. банк «МирБанк», рассмотрев документы, предоставленные ОАОАК «АЛРОСА», принял решение о выдаче кредита в сумме 500000 руб. по ставкепросты




Нажми чтобы узнать.

Похожие:

Организация и учёт кредитования юридических лиц в банках icon2012 г. Вопросы к экзамену по курсу “гражданское право российской федерации” для 2 мп
Понятие и виды юридических лиц. Правоспособность и дееспособность юридических лиц. Ответственность юридических лиц
Организация и учёт кредитования юридических лиц в банках iconОсобенности организации безналичных расчетов юридических лиц в коммерческих банках

Организация и учёт кредитования юридических лиц в банках iconКурсовАя работа по дисциплине: «Бухгалтерский финансовый учет» на тему: «Реорганизация юридических лиц: правовые, бухгалтерские и налоговые аспекты» Зачетная книжка № сбв 06286
В результате реорганизации возникают одно либо несколько новых юридических лиц, являющихся обязанными по отношениям, в которых участвовало...
Организация и учёт кредитования юридических лиц в банках iconПрограмма «логистика» Менеджмент
...
Организация и учёт кредитования юридических лиц в банках iconПравовое положение юридических лиц в международном частном праве
В международных отношениях часто возникает необходимость в дипломатической защите подданных государства, причем такая защита имеет...
Организация и учёт кредитования юридических лиц в банках iconЭкзаменационные вопросы для бакалавров по гражданскому праву (гак)
Порядок и способы создания юридических лиц. Прекращение деятельности и реорганизация юридических лиц
Организация и учёт кредитования юридических лиц в банках icon3. 3 примерный перечень вопросов к экзамену по курсу «гражданское право рф»
Возникновение и прекращение юридических лиц. Ликвидация и реорганизация. Несостоятельность (банкротство) юридических лиц
Организация и учёт кредитования юридических лиц в банках iconИпотечный кредитъ посвящается неизвестному изобретателю ипотечного кредитования
Порядок взаимодействия структурных подразделений банка и уполномоченной риэлтерской фирмы при осуществлении кредитования физических...
Организация и учёт кредитования юридических лиц в банках iconОглавление: Введение Сущность и правовое регулирование реорганизации юридических лиц
Источники правового регулирования реорганизации юридических лиц
Организация и учёт кредитования юридических лиц в банках iconПрограмма предполагает углублённое изучение на продвинутом уровне таких специальных дисциплин, как финансовый учёт, учет в коммерческих организациях, стратегический управленческий учёт,
С бухгалтерия, бухгалтерское дело, комплексный экономический анализ, налоговый учёт, учет внешнеэкономической деятельности, анализ...
Разместите кнопку на своём сайте:
Документы


База данных защищена авторским правом ©rushkolnik.ru 2000-2015
При копировании материала обязательно указание активной ссылки открытой для индексации.
обратиться к администрации
Документы