Уголовная ответственность за совершение преступлений в сфере налогообложения icon

Уголовная ответственность за совершение преступлений в сфере налогообложения



НазваниеУголовная ответственность за совершение преступлений в сфере налогообложения
Дата конвертации04.07.2012
Размер205.98 Kb.
ТипРеферат
Уголовная ответственность за совершение преступлений в сфере налогообложения


ВСЕРОССИЙСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АКАДЕМИЯ ФАКУЛЬТЕТ ФИНАНСОВО—ЭКОНОМИЧЕСКИЙ РЕФЕРАТ НА ТЕМУ: ”НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЯ.” Выполнила: студентка 5-го курса, очно-заочного отделения МОСКВА 2000.Введение 3 Причины возникновения налоговых правонарушений 3Налогоплательщики и налоговые правонарушения 5 Состав и виды правонарушений 6 Финансовая ответственность 9Налоговые агенты, ответственность за налоговые правонарушения 10Налоговые органы, ответственность за налоговые правонарушения 12Заключение 18Список литературы 19 Введение Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное(в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие илибездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, закоторое настоящим Кодексом установлена ответственность. Такое определениеналоговых правонарушений дается в НК РФ часть первая (раздел 6, глава 15,ст. 106). Противоправность налогового правонарушения заключается внесоблюдении правовой формы данного деяния, виновность состоит в совершенииданного нарушения умышленно или по неосторожности. Субъектов налоговых правоотношений (т.е. реальных участников) можноклассифицировать по нескольким основаниям, вот некоторые из них (НК РФст11, 19,20,24,25-29):по месту пребывания (по источнику дохода);по юридическому статусу (юр. или физ. лицо);по правам и обязанностям (на группы: налогоплательщиков; налоговыхагентов; налоговых органов; сборщики налогов, банки, органыгосударственной власти и управления и т.д.) Налоговые отношения являются обязательственными. Суть обязательствасостоит в уплате налога: ” Каждый обязан платить законно установленныеналоги и сборы “. Следовательно, в сферу налогового регулирования должны включатьсяотношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговогообязательства. Невыполнение налогового обязательства состоит в неуплате или неполнойуплате налога. Это является сутью любого нарушения налоговогозаконодательства. В недополучении бюджетом причитающихся ему сумм выраженущерб, причиненный правонарушением.Причины возникновения налоговых правонарушений Причины возникновения налоговых правонарушений в России, всегда были однии те же, а если и менялись, то незначительно. Все эти причины можноразделить на три условных категории: правовые ; экономические ; моральные; Российское налоговое законодательство, слишком объёмно, его нормыраспылены по большому количеству законодательных актов. Более того, в этинормативные акты постоянно вносятся изменения и дополнения. Этанестабильность и сложность налогового законодательства и являются причинамиправового характера. Экономические причины обусловлены действием довольно высоких налоговыхставок и невозможностью некоторых налогоплательщиков своевременно и полноплатить налоги.
Причина в том, что законодатель, вводя такие высокиеналоговые ставки, не учитывает сложившуюся в стране экономическую ситуацию. Моральными причинами являются: низкая правовая культура, неприязненноеотношение к имеющейся налоговой системе и корысть налогоплательщиков.Низкая правовая культура обусловлена историческим фактором - существованиеинститута налогового права, в более менее цивилизованном виде, насчитываетв России не многим более ста лет. За это время не смогла сформироваться вкультура, подобная налоговой культуре западноевропейских государств, гдеистория сбора налогов насчитывает много веков. Неприязненное отношение кимеющейся налоговой системе основывается на предыдущих причинах,налогоплательщик не может уважать систему, которая не уважает его, какналогоплательщика, не учитывает его возможность оплаты налогов. Корысть,при уклонении от уплаты налогов играют не последнюю роль в причинахсуществования налоговых правонарушений. Однако, не все правонарушенияподобного характера имеют личную мотивацию. Руководители, могут использовать сокрытые от налогообложения средства наразвитие своего предприятия. И у них существует заинтересованность иногорода, выражающаяся в стремлении улучшить финансовое состояние своегопредприятия. Итак, на возникновение налоговых правонарушений влияют причины не толькосубъективного, но и объективного характера, что следует учитывать всложившейся в стране экономической обстановке. Наиболее часто встречающаяся группа налоговых правонарушений - уклонениеот уплаты налогов. Данное правонарушение заключается в неисполнении илиненадлежащем исполнении налогоплательщиком своей обязанности уплатить налогв бюджет. Налогоплательщики и налоговые правонарушения Налоговый Кодекс РФ дает нам определение понятия «налогоплательщик» вразделе 2, глава 3, ст. 19, итак, налогоплательщиками и плательщикамисборов признаются организации (юридические лица) и физические лица, накоторых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанностьуплачивать соответственно налоги и/или сборы. Филиалы и иные обособленныеподразделения российских организаций выполняют обязанности этих организацийпо уплате налогов и сборов на той территории, на которой эти филиалы и иныеподразделения осуществляют функции организации. Что конкретно подразумевается под физическим или юридическим лицом, а также иные понятия можно найти в НК РФ часть первая, раздел1, глава1, ст. 11. Рассмотрим определение юр. и физ. лиц данное в Гражданском кодексе РФтермин «юридическое лицо», это «...организация, которая имеет всобственности, хозяйственном ведении или оперативном управленииобособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом,может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личныенеимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком всуде...», также «...должны иметь самостоятельный баланс или смету»[1]. Изданного определения можно выделить основные признаки, важные для пониманияэтого субъекта в налоговом праве: юридическое лицо должно иметь в собственности, хозяйственном ведении илиоперативном управлении обособленное имущество, т.е. имущество обособленноеот имущества учредителей юридического лица, что должно проявляться вналичии у него самостоятельного баланса или сметы; юридическое лицо должно обладать самостоятельной имущественнойответственностью, основывающейся на обособленном имуществе юридическоголица; юридическое лицо вправе выступать в гражданском обороте от своего имени. Но это не все признаки, определяющие существование юридического лица. Вп.3 ст.49 ГК РФ говорится о правоспособности юридических лиц, котораявозникает в момент его создания, созданным же юридическое лицо считается смомента государственной регистрации, согласно п.2 ст.51 ГК РФ. Таким образом юридическое лицо должно отвечать всем перечисленными вышепризнакам, чтобы мы могли отнести его в категорию налогоплательщиков. Физическими лицами признаются граждане, способные иметь гражданские праваи обязанности, а также, своими действиями приобретать и осуществлятьгражданские права, создавать для себя гражданские обязанности исполнять их[2], т.е. обладающие правоспособностью и дееспособностью. Дееспособностьфизического лица возникает в полном объёме с наступлением совершеннолетия(18 лет)[3], следовательно, лицо не достигшее этого возрастадееспособностью не обладает и субъектом налоговых правоотношений быть неможет. Однако, гражданским кодексом сделано два исключения из этогоправила: гражданин может быть признан дееспособным по достижении имшестнадцатилетнего возраста, если он работает по трудовому договору(контракту), или с согласия родителей, усыновителей или попечителейзанимается предпринимательской деятельностью (эмансипация) [4]; гражданин может быть признан дееспособным до достижения имвосемнадцатилетнего возраста, в случае его вступления в брак [5]. Об индивидуальных предпринимателях в гражданском законодательствеговорится, что ими, с момента государственной регистрации, могут статьлюбые граждане, в полной мере обладающие право- и дееспособностью, либо,если гражданин старше 14, но не достиг 18 лет, с согласия родителей(опекунов, усыновителей) [6].Состав и виды правонарушений Не всякое отрицательное деяние участника налоговых правоотношений можетбыть квалифицировано, как правонарушение, влекущее за собой юридическуюответственность. Чтобы деяние повлекло за собой ответственность оно должнообладать правовыми признаками и элементами состава правонарушения, т.е.иметь состав правонарушения. Состав правонарушения это система объективных и субъективных элементовдеяния. Как всякая система, состав правонарушения состоит из рядавзаимосвязанных подсистем и элементов. Отсутствие хотя бы одной подсистемыили элемента состава правонарушения приводит к распадению системы, т.е.отсутствию состава правонарушения в целом. В юридической науке выделяют следующие признаки правонарушений: противоправность деяния - выражается в форме действия либо бездействия,нарушающего норму права; виновность деяния - характеризуется совершением противоправного действиялибо бездействия умышленно или по неосторожности. Умышленным деяниесчитается, когда лицо, совершившее его, сознаёт противоправный характерсвоих действий (бездействий) и желает наступления вредных последствий илисознательно допускает их. Совершённым по неосторожности правонарушение считается, когда лицопредвидит возможность наступления вредных последствий своего деяния, нолегкомысленно рассчитывает на их предотвращение, либо не сознаётпротивоправности содеянного, но могло и должно было её сознавать; наличие причинной связи между противоправным деянием и наступившими впоследствии отрицательными последствиями; наказуемость деяния, т.е. наличие установленной законом ответственности засовершение данного правонарушения. Отсутствие одного из выше перечисленных признаков не позволяетрассматривать деяние участника налоговых отношений как правонарушение, аследовательно исключает возможность привлечения его к правовойответственности. Состав правонарушения также образуют элементы правонарушения, первичныеслагаемые системы состава правонарушения: объект правонарушения, т.е. объект правовой охраны, включающий в себяобщественные отношения или интересы; субъект правонарушения - это дееспособное лицо, совершившее данноеправонарушение; объективная сторона правонарушения, здесь имеется в виду самопротивоправное деяние, т.е. способ, место, время и т.д., его отрицательныепоследствия и причинная связь между деянием и результатом; субъективная сторона правонарушения характеризуется элементами цели,мотива, степени вины в форме умысла или небрежности (халатности). Все четыре элемента состава правонарушения взаимосвязаны ивзаимодействуют между собой. Объект взаимодействует с объективной сторонойсостава определяя элемент ущерба. Объективная сторона, как акт поведения,взаимодействует с субъектом правонарушения, совершающим то или иное деяние,причиняющее вред объекту. Опираясь на элементы состава правонарушения можно разобратьправонарушение на составляющие его элементы и подробно исследовать. Налоговые правонарушения можно разделить на категории по несколькимоснованиям. В зависимости от характера совершённого деяния, правонарушенияделят на: административные; финансовые; уголовные. Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, в установленныхзаконом случаях несет ответственность в виде: а) взыскания всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли) либосуммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения иштрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении – соответствующейсуммы и штрафа в двукратном размере этой суммы. При установлении судомфакта умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли) приговором либорешением суда по иску налогового органа или прокурора может быть взыскан вфедеральный бюджет штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженнойсуммы дохода (прибыли); б) штрафа за каждое из следующих нарушений: за отсутствие учета объектовналогообложения и за ведение учета объекта налогообложения с нарушениемустановленного порядка, повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода запроверяемый период; за непредоставление или несвоевременное предоставлениев налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также дляуплаты налога; в) взыскания пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога.Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от других видовответственности; г) взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а такжесумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством,производится с юридических лиц в бесспорном порядке, а с физических лиц всудебном. Взыскание недоимки с юр. и физ. лиц обращается на полученные имидоходы, а в случае отсутствия таковых – на имущество этих лиц.Финансовая ответственность Исследование финансовых правонарушений не может быть полным, если нерассмотреть вопрос об ответственности за данные правонарушения, т.е. вопросфинансовой ответственности. Правовые нормы, регулирующие финансовуюответственность разбросаны по нескольким правовым актам: Налоговый КодексРФ (ст114-128); Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ»; Закон РФ «Оприменении контрольно-кассовых машин»; Указ Президента РФ «Об осуществлениикомплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов ииных обязательных платежей»; Кодекс об административных правонарушениях;Уголовный кодекс РФ. Ответственность за нарушение финансового законодательства представляетсякак определённая совокупность различных видов юридической ответственности,включает в себя несколько основных видов ответственности: гражданская ответственность; административная ответственность; уголовная ответственность; дисциплинарная ответственность; материальная ответственность. Следует разобраться, элементы каких видов ответственности несёт в своёмсоставе финансовая ответственность. Гражданская ответственность свойственна отношениям юридически равныхсторон , а в финансовом праве стороны не имеют равенства, здесь видныотношения государственно-властного характера: сторона, представляющаяинтересы государства, вправе давать указания, обязательные для исполнениядругой стороной. Дисциплинарный и материальный вид ответственности также косвенным образомвлияют на формирование финансовой ответственности, т.к. государство неможет выступать стороной в отношениях подобного характера. Допустим, чтокакое-либо должностное лицо предприятия совершило действия, повлекшие засобой нарушение финансового законодательства. На него может быть наложенадисциплинарная (или материальная) ответственность, но эту ответственностьлицо понесёт перед предприятием, понёсшим ущерб от действий данного лица ввиде уплаты штрафа и пени. За финансовое правонарушение это должностноелицо понесёт административную ответственность на основании п.12, ст.7,Закона РФ «О государственной налоговой службе» или уголовнуюответственность. Итак, финансовая ответственность несёт в себе элементы административнойи уголовной ответственности. Поэтому, говоря об административной иуголовной ответственности в сфере налоговых правоотношений, следует иметь ввиду, что данные нормы административной и уголовной ответственности,предусмотренные в соответствующих разделах законодательства, являютсямерами финансовой ответственности. Финансовые правонарушения имеют в своём составе одинаковый объект, чем иотличаются от других правонарушений. Объектом данного вида правонарушенийявляются финансовые отношения, урегулированные нормами налогового права. Налоговые агенты, ответственность за налоговые правонарушения Налоговые агенты являются ещё одним субъектом налоговых правоотношений,наряду с налогоплательщиками и налоговыми органами. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности поисчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующийбюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты имеют те же права, чтои налогоплательщики (НК РФ ст24). Налоговые агенты являются субъектаминалоговых правоотношений, на которых возложена обязанность удержать иперечислить в бюджет налоги за налогоплательщика, при условии, что самолицо (налоговый агент), явилось источником дохода налогоплательщика.Примером могут послужить отношения между работником предприятия ипредприятием при получении работником заработной платы. Предприятие самоисчисляет сумму налога из заработной платы работника и перечисляет её вбюджет. Работник получает свою заработную плату уже за вычетом суммыналога. Налоговый агент сам исчисляет сумму налога из дохода налогоплательщика довыплаты последнему его дохода, поэтому в данном случае налог уплачивается уисточника дохода. Налогоплательщик как бы авансирует государство, уплачиваяналог раньше, чем получает доход. Налоговые агенты обязаны: . правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги; . в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика; . вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику; . представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на негообязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии сзаконодательством Российской Федерации. Обязанности рассматриваемого субъекта налоговых отношенийпредусматриваются и в ст.20 Закона РФ «О подходном налоге с физическихлиц»: предприятия, учреждения, организации и физические лица,зарегистрированные в качестве предпринимателей, являющиеся источникамидохода, обязаны: своевременно и правильно исчислять, удерживать и вносить вбюджет суммы налогов с доходов физических лиц; своевременно представлятьналоговым органам сведения выплаченных ими физическим лицам доходах впорядке, предусмотренном действующим законодательством. Данная норма права устанавливает обязанности для налоговых агентов, надосказать, что эти обязанности также являются и главными задачами налоговыхагентов. Объектом данного правонарушения выступает обязанность налоговых агентовуплатить налог за налогоплательщика. Субъективная сторона может быть выражена как в форме умысла, так и вформе небрежности (халатности, неосторожности). Налоговые органы, ответственность за налоговые правонарушения Раскрывая тему налоговых органов, необходимо открыть Налоговый Кодекс РФраздел3, главу 5. Налоговыми органами в РФ являются Государственнаяналоговая служба Российской Федерации и ее территориальные подразделения вРоссийской Федерации. Официальной датой учреждения Государственной налоговой инспекции (ГНИ) пог. Москве считается 1 июня 1990 года. Именно в этот день приступили кработе первые 11 человек налоговиков. Главные задачи инспекций определяютсявиде контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностьюисчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджетгосударственных налогов и других платежей[7], установленных федеральнымзаконодательством и законодательством субъектов РФ. Исходя из этих задачопределены права и обязанности налоговых инспекций и реализуемых ихдолжностными лицами. Сегодня ГНИ, представляет собой разветвленную, хорошо организованнуюструктуру, соответствующую административно-территориальному делениюстолицы. Это – 37 территориальных ГНИ, вычислительный центр,специализированная инспекция по работе с крупными налогоплательщиками,межрайонная инспекция по обеспечению государственной монополии наалкогольную продукцию и налоговых поступлений в этой сфере. Штаты налоговойслужбы столицы насчитывают порядка 7,5 тыс. человек, включая обслуживающийи технический персонал. С самого первого дня повышенное внимание уделялось и уделяется подготовкеи переподготовке кадров для работы в инспекциях. До этого ведь не былотакой профессии – налоговый инспектор. На учете в налоговых органах Москвысостоят на сегодняшний день порядка 610 тыс. юридических лиц (организации,фирмы, банки, страховые и финансовые компании и др.), 110 тыс. физическихлиц (предприниматели, нотариусы, врачи и др.), 1,5 млн. плательщиков налогана имущество, 15 тыс. иностранных фирм и около 12,2 тыс. иностранныхграждан, налоговая служба, ежедневно работает, контролируя соблюдениеналогового законодательства. Важнейшим направлением деятельности являетсяцеленаправленная работа по сокращению всевозрастающей недоимки предприятийи организаций. Активизировал свою работу отдел ГНИ по организацииналогового контроля в сфере оборота алкогольной и табачной продукции и поприменению ККМ, в результате в 1,6 раза повысился уровень поступленияакцизов на указанную продукцию. Более активно стала проводиться работа поналогообложению физических лиц. В 1,5 раза увеличились поступления отиностранных физических и юридических лиц. Государственные налоговые инспекции и их должностные лица осуществляютконтроль в форме проверки документов и обследований любых помещений,связанных с получением доходов или содержанием иных объектовналогообложения, а также другими платежами в бюджет любых предприятий. Для выполнения задач, возложенных на налоговые инспекции, они наделеныширокими правами, (НК РФ ст31) которые можно разделить на группы:Налоговые органы вправе: . требовать от налогоплательщика или иного обязанного лица документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов; . проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом; . изымать по акту при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или иного обязанного лица документы, свидетельствующие о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; . вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков и иных обязанных лиц для дачи пояснений в связи с уплатой (перечислением) ими налогов; . приостанавливать операции по счетам лиц в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков и иных обязанных лиц в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом; . осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Минфин РФ и ГНС РФ; . определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских. торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления налоговым органом необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги; . требовать от налогоплательщиков и иных обязанных лиц устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; Ответственность органов налоговой службы за налоговые правонарушениязакреплена в ст.16 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РоссийскойФедерации», а также в гл.3 Закона РФ «О Государственной налоговой службеРСФСР», и Налоговом Кодексе РФ ст35 “Ответственность налоговых органов и ихдолжностных лиц”. За невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицамигосударственных налоговых инспекций своих обязанностей онипривлекаются к дисциплинарной, материальной и уголовнойответственности в соответствии с действующимзаконодательством[8]. Тот или иной вид ответственности наступает взависимости от характера правонарушения. Ответственность за дисциплинарные правонарушения основана на общих нормахзаконодательства. Термин материальная ответственность может быть понят вдвух смыслах. Во-первых это ответственность работника, причинившеговиновными действиями вред предприятию (организации), на котором работает, атакже ответственность предприятия, причинившего вред здоровью своегоработника, данный вид ответственности регулируется трудовымзаконодательством, поскольку вытекает из трудовых отношений. Во-вторых это ответственность налоговых инспекций и их должностных лиц запричинение убытков налогоплательщикам их незаконными действиями. Суммы,составляющие размер убытков, взыскиваются в пользу потерпевшегоналогоплательщика в полном объёме. Субъектом данного вида ответственностимогут быть только налоговые инспекции, а не должностные лица, даже когдаубытки причинены их незаконными действиями. Юридическое лицо возмещаетвред, причинённый его работниками при исполнении ими своих трудовыхобязанностей. Суммы налогов и другие обязательные платежи, неправильновзысканные государственными налоговыми инспекциями, подлежатвозврату, а убытки (в том числе упущенная выгода), причиненныеналогоплательщику незаконными действиями государственныхналоговых инспекций и их должностными лицами, возмещаются в порядке,установленном законом[9]. В данном случае речь идёт об обязательстве изпричинения вреда, регулируемой гражданским законодательством и косвенноотносящимся к налоговым правоотношениям. В качестве примера может служитьдело №14-164а от 3.06.96 г., рассмотренное Арбитражным судом г. Москвы. 23.05.96 г. АОЗТ «ФВ» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с иском опризнании не подлежащими исполнению инкассовых поручений, выставленных АОЗТна основании решения ГНИ№33 от 4.08.95 г., о взыскании с АОЗТ «ФВ» 90 млн.руб. По данным выставленным инкассовым поручениям было списано в бесспорномпорядке 80 млн. руб. 12.02.96 г. решением Арбитражного суда г. Москвы поделу №17-220а решение ГНИ№33 от 4.08.95 г. было признано недействительным.Однако выставленные инкассовые поручения налоговой инспекцией отозваны небыли, а списанные по ним средства возвращены не были. Заслушав доводысторон и рассмотрев материалы дела суд решил, что иск обоснован исоответствует ст. ст. 15 и 16 ГК РФ, а также ст. ст.16 и17 Закона РФ «Обосновах налоговой системы в Российской Федерации» и постановил взыскать сГНИ№33 в пользу АОЗТ «ФВ» всю сумму денежных средств, списанных ГНИ вбесспорном порядке по инкассовым поручениям. Рассмотрим несколько составов налоговых правонарушений, свойственныхналоговым органам, т.е. субъектами составов данных правонарушений выступаютналоговые органы и их должностные лица. Незаконное освобождение от уплаты налогов, т.е. полное или частичноеосвобождение налогоплательщика от выполнения обязательств по уплате налогапутём предоставления льгот или сложения недоимки, если эти действиясовершены с превышением установленных законом полномочий должностного лица,либо с нарушением установленных законом оснований и процедур [10]. Объектом данного правонарушения является система налогов, установленнаязаконодательством, за исполнением которой и должны следить налоговыеорганы. Составы правонарушений перечисленных ниже имеется одинаковый объектправонарушения - это права и свободы налогоплательщиков, на основании этогопризнака правонарушения были объединены в одну группу. Незаконное воспрепятствование хозяйственной деятельностиналогоплательщика, здесь имеется в иду незаконный отказ должностным лицомналогового органа в постановке на налоговый учёт, в выдаче разрешения илииного документа, необходимого для открытия счёта в банке или ином кредитномучреждении, незаконное приостановление операций налогоплательщика по счетамв банках или иных кредитных учреждениях или незаконное наложение ареста наимущество налогоплательщика, а также незаконное осуществление должностнымлицом налогового органа контрольных действий приёмами и способами,существенно затрудняющими осуществление налогоплательщиком его обычныхделовых операций, незаконное требование к расширению видов и объёмовучётных действий и отчётных документов. Отказ от консультации или непредставление консультаций, т.е. отказдолжностного лица налогового органа представить налогоплательщику илидругому участнику налоговых правоотношений бесплатную письменнуюконсультацию о порядке и условиях налогообложения, о его правах иобязанностях, либо непредставление такой консультации в установленный срок. Разглашение налоговой тайны, т.е. незаконное использование или передачадругому лицу сведений, составляющих в соответствии с законодательствомналоговую тайну, ставших известными должностному лицу налогового органа илииному лицу в связи с выполнением им своих профессиональных либо должностныхобязанностей. Следующий состав правонарушения имеет объект в виде системы гарантийвыполнения обязанностей налогоплательщика, упоминавшейся в параграфе первомвторой главы данной работы. Незаконная выдача документа, т.е. выдача документа, имеющегоюридическое значение, с нарушением установленного законом требованияпроверить факт предварительной уплаты налога лицом, получающим документ,если эти действия не могут квалифицироваться как соучастие в уклонении отуплаты налога. Меры уголовной ответственности к самим налоговым органам применяться немогут, а к должностным лицам налоговых органов меры уголовнойответственности применяются на общих основаниях. Заключение Правовое регулирование ответственности в сфере налогообложения являетсясоставной частью налогового законодательства и представляет собойсовокупность норм налогового и других отраслей права, возникающих в сферевзаимодействия налоговых органов и участников налоговых правоотношений привзимании налогов и затрагивающих имущественные интересы государства пообеспечению доходной части бюджета. Анализ правовой основы регулирования налоговых правонарушений позволяетсделать вывод , что данные отношения регулируются большим количествомнормативных актов различного уровня, зачастую не согласованных междусобой. Эти отношения касаются как вопросов исчисления и уплаты налогов,ответственности и обязанностей субъектов налогового права, таки и неотносящихся к налоговому законодательству вопросов. Кодифицированногодокумента, содержащего воедино все нормы, касающиеся данныхправоотношений на сегодняшний день не существует. Существуют также, такназываемые, пробелы в законодательстве регулирующем вопросы налоговойответственности, что даёт возможность недобросовестным участникам налоговыхправоотношений уходить от налогообложения. Но не всё так мрачно, следует помнить, что налоговое право ещёсравнительно молодо и сейчас оно находится в процессе активного развития,многие проблемы, горячо обсуждаемые в настоящий момент через какое-то времябудут разрешены, некоторые пробелы в законодательстве будут восполнены.Выделению налоговой ответственности в отдельный вид юридическойответственности способствует установление Налоговым кодексом РоссийскойФедерации процессуальных норм, регулирующих производство по делам оналоговых правонарушениях.В Налоговом кодексе имеет место попытка установления самостоятельнойналоговой ответственности, т.е. нового правового режима. Основополагающий принцип юридической ответственности – «без вины и нет ответственности». Применимость этого принципа к ответственности за налоговые правонарушенияне должна подвергаться сомнению. Список литературы1. Юткина Т.Ф. «Налоги и налогообложение», М 2000 г.2. Петрова Г.Н. «Налоговое право», М.1999 г.1. Пепеляев С.Г. «Основы налогового права», М. 1998 г.3. Российская газета «Новые законы и нормативные акты», приложение 31, М 1998 г.4. «Ваш налоговый адвокат. Советы юристов», М. 1998 г.5. Петрова Г.В. «Ответственность за нарушение налогового законодательства», М. 1995 г.2. Налоговый Кодекс РФ.3. Законодательства РФ. -----------------------[1] ГК РФ ст. 48.[2] ГК РФ ст.17, ст.21.[3] ГК РФ п.1, ст.21.[4] ГК РФ п.1, ст.27.[5] ГК РФ п.2, ст.21.[6] ГК РФ ст.ст.23, 26, 27.[7] Ст.6 Закона РФ «О Государственной налоговой службе РСФСР».[8] Ст.12 Закона РФ «О Государственной налоговой службе РСФСР».[9] Ст.13 Закона РФ «О Государственной налоговой службе РСФСР».[10] Все составы правонарушений взяты из книги Пепеляева С.Г. «О основыналогового права».




Похожие:

Уголовная ответственность за совершение преступлений в сфере налогообложения iconАттестационное тестирование в сфере профессионального образования
Уголовная ответственность за совершение преступлений. Экологическое право. Особенности правового регулирования будущей профессиональной...
Уголовная ответственность за совершение преступлений в сфере налогообложения iconДисциплина: Правоведение
Уголовная ответственность за совершение преступлений. Экологическое право. Особенности правового регулирования будущей профессиональной...
Уголовная ответственность за совершение преступлений в сфере налогообложения iconПравоведение Время выполнения теста: 80 минут Количество заданий: 32
Уголовная ответственность за совершение преступлений. Экологическое право. Особенности правового регулирования будущей профессиональной...
Уголовная ответственность за совершение преступлений в сфере налогообложения iconПравоведение Время выполнения теста: 80 минут Количество заданий: 32
Уголовная ответственность за совершение преступлений. Экологическое право. Особенности правового регулирования будущей профессиональной...
Уголовная ответственность за совершение преступлений в сфере налогообложения iconУголовная ответственность за преступления в сфере налогового законодательства

Уголовная ответственность за совершение преступлений в сфере налогообложения iconУголовная ответственность за правонарушения в сфере экономической деятельности

Уголовная ответственность за совершение преступлений в сфере налогообложения iconГосударство и право. Их роль в жизни общества. Норма права и нормативно-правовые акты. Основные правовые системы современности. Международное право как особая система права. Источники российского права
Уголовная ответственность за совершение преступлений. Экологическое право. Особенности правового регулирования будущей профессиональной...
Уголовная ответственность за совершение преступлений в сфере налогообложения iconГосударство и право. Их роль в жизни общества. Норма права и нормативно-правовые акты. Основные правовые системы современности. Международное право как особая система права. Источники российского права
Уголовная ответственность за совершение преступлений. Экологическое право. Особенности правового регулирования будущей профессиональной...
Уголовная ответственность за совершение преступлений в сфере налогообложения iconМомент окончания преступлений в сфере налогообложения. 23
Ст. 199 Уголовного кодекса РФ “Неисполнение обязанностей налогового агента” 16
Уголовная ответственность за совершение преступлений в сфере налогообложения iconКурсовая работа по уголовному праву. Тема : «Уголовная ответственность за квартирные кражи (вопросы квалификации )»
Тема : «Уголовная ответственность за квартирные кражи (вопросы квалификации)»
Разместите кнопку на своём сайте:
Документы


База данных защищена авторским правом ©rushkolnik.ru 2000-2015
При копировании материала обязательно указание активной ссылки открытой для индексации.
обратиться к администрации
Документы