Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий icon

Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий



НазваниеПорядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий
Дата конвертации17.08.2012
Размер86,79 Kb.
ТипРеферат
Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий


ФИНАНСОВАЯ АКАДЕМИЯ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Кафедра бухгалтерского учета Доклад на тему: Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий Студент группы К 2-6 Данилов Е. Е. Научный руководитель доц. Бруснецова В. И. Москва 1996 г. Содержание I. Плательщики налога 3 II. Объект налогообложения 3 III. Ставки налога 5 IV. Порядок учета и уплаты налога в бюджет 6Список использованных законодательных актов 8Примеры 9Приложения 10 I. Плательщики налога Плательщиками налога на имущество являются:предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями,считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации;филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий)счет;компании, фирмы, любые другие организации (включая полныетоварищества), образованные в соответствии с законодательствоминостранных государств, международные организации и объединения, а такжеих обособленные подразделения, имеющие имущество на территорииРоссийской Федерации, континентальном шельфе Российской Федерации и висключительной экономической зоне Российской Федерации (порядокисчисления и уплаты налога регулируется Инструкцией, изданнойГосударственной налоговой службой Российской Федерации). II. Объект налогообложения Объектом налогообложения являются основные средства,нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансеплательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные ибыстроизнашивающиеся предметы для целей налогообложения учитываютсяпо остаточной стоимости. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимостьимущества предприятия. Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчетный период(квартал, полугодие, 9 месяцев и год) определяется путем деления на 4суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 январяотчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца,а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальныхкварталов отчетного периода. Если предприятие создано с начала какого-либо квартала, кромепервого, среднегодовая стоимость имущества определяется как частноеот деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимостиимущества на первое число квартала создания (1 апреля, 1 июля, 1октября), половины стоимости на первое число следующего за отчетнымпериодом месяца и стоимости имущества на первое число всех остальныхкварталов отчетного периода. Если предприятие создано в первой половине квартала (до 15числа второго месяца квартала включительно), то при исчислениисреднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полныйквартал; если предприятие создано во второй половине квартала,среднегодовая стоимость рассчитывается начиная с первого числа квартала,следующего за кварталом создания. Для определения налогооблагаемой базы налога на имуществопринимаются отражаемые в активе баланса остатки по следующим счетамбухгалтерского учета:а) по предприятиям, применяющим План счетов бухгалтерского учетафинансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденныйПриказом Министерства финансов СССР от 1 ноября 1991 г. N 56 сизменениями, внесенными Приказом Министерства финансов РоссийскойФедерации от 28 декабря 1994 г. N 173: 01 "Основные средства" и 03 "Долгосрочно арендуемые основные средства" (заминусом суммы износа, учитываемого на счете 02 "Износ основныхсредств"); 04 "Нематериальные активы" (за минусом суммы износа, учитываемогона счете 05 "Амортизация нематериальных активов"); 10 "Материалы"; 11 "Животные на выращивании и откорме"; 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (за минусом суммыизноса, учитываемого на счете 13 "Износ малоценных ибыстроизнашивающихся предметов"); 15 "Заготовление и приобретение материалов"; 20 "Основное производство"[1]; 21 "Полуфабрикаты собственного производства"; 23 "Вспомогательные производства"; 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"; 30 "Некапитальные работы"; 31 "Расходы будущих периодов"; 36 "Выполненные этапы по незавершенным работам"1; 40 "Готовая продукция"; 41 "Товары" (покупная цена). Предприятия розничной торговли иобщественного питания (и при аукционной продаже товаров) стоимостьтоваров, поступивших от поставщиков, учитывают в расчетахналогооблагаемой базы без налога на добавленную стоимость и специальногоналога для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйстваРоссийской Федерации и обеспечения устойчивой работы предприятий этихотраслей (порядок исчисления сумм налогов, подлежащих исключению изналогооблагаемой базы, регулируется Инструкцией, изданной Государственнойналоговой службой Российской Федерации); 44 "Издержки обращения". В налогооблагаемой базе учитываются также остаток по счету 16"Отклонение в стоимости материалов" и прочие запасы и затраты,отражаемые по статье "Прочие запасы и затраты" раздела II актива баланса;б) по банкам и другим кредитным организациям, имеющим лицензию набанковскую деятельность и применяющим план счетов бухгалтерскогоучета банков: 920 "Здания и сооружения", 921 "Хозяйственный инвентарь" и 924 "Машины,оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду(лизинг)" (за минусом суммы износа, учитываемого на балансовом счете 015"Износ основных средств"); 925 "Нематериальные активы"; 940 "Хозяйственные материалы"; 941 "Расходы будущих периодов"; 942 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (за минусом суммы износа, учитываемого на отдельном лицевом счете балансового счета 012 "Специальныефонды"); В расчетах налогооблагаемой базы остаточная стоимость основных фондов (средств) исчисляется плательщиками из восстановительной стоимостиначиная с даты переоценки, устанавливаемой постановлениемПравительства Российской Федерации. Данным налогом не облагается имущество:а) бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной(представительной) и исполнительной власти, органов местногосамоуправления, Пенсионного фонда Российской Федерации, Фондасоциального страхования Российской Федерации, Государственного фондазанятости населения Российской Федерации, Федерального фонда обязательногомедицинского страхования;коллегий адвокатов и их структурных подразделений;б) предприятий по производству, переработке и хранениюсельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы иморепродуктов и т.д. (см. Инструкцию” О порядке исч. и уплаты в бюджетналога на имущество предприятий” от 8 июня 1995 г. № 33, ст.5, пп. (а) —(р) ) Для целей налогообложения стоимость имущества предприятияуменьшается на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа посоответствующим объектам):а) объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностьюили частично находящихся на балансе налогоплательщика.б) объектов, используемых исключительно для охраны природы,пожарной безопасности или гражданской обороны;в) имущества, используемого для производства, переработки и хранениясельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы ит.д. (см. Инструкцию” О порядке исч. и уплаты в бюджет налога на имуществопредприятий” от 8 июня 1995 г. № 33, ст.6, пп. (а) — (и) ) III. Ставки налога Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2 процентов от налогооблагаемой базы. Конкретные ставки налога на имущество предприятий,определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий,устанавливаются законодательными (представительными) органамисубъектов Российской Федерации. Устанавливать ставку налога для отдельных предприятийнеразрешается. При отсутствии решений законодательных (представительных)органов субъектов Российской Федерации об установлении конкретных ставокналога на имущество предприятий применяется максимальная ставка налога. IV. Порядок учета и уплаты налога в бюджет Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежав бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовыерезультаты деятельности предприятия, а по банкам и другим кредитныморганизациям - на операционные и разные расходы. Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельноежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя изопределяемой за отчетный период фактической среднегодовойстоимости имущества, рассчитанной с учетом уменьшения стоимостиимущества в соответствии с пунктом 6 настоящей Инструкции и ставки налога. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетомранее начисленных платежей за отчетный период. Расчеты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчетныйпериод по формам согласно Приложениям 1 и 2 представляютсяпредприятиями в налоговые органы по месту нахождения вместе сбухгалтерским отчетом в сроки, установленные для представленияквартальной и годовой бухгалтерской отчетности. Предприятие, осуществляющее ведение бухгалтерского учетаценностей и операций, связанных с осуществлением совместнойдеятельности, сообщает участникам договора о совместнойдеятельности сведения о стоимости имущества, созданного(приобретенного) в результате ее осуществления и являющегося объектом налогообложения, до срока, установленного дляпредставления налоговых расчетов. 1. Учет расчетов предприятий с бюджетом (кроме банков и другихкредитных организаций) по налогу на имущество предприятий ведется набалансовом счете 68 "Расчеты с бюджетом" на отдельном субсчете "Расчетыпо налогу на имущество". Сумма налога, рассчитанная в установленномпорядке, отражается по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" и дебетусчета 80 "Прибыли и убытки". Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается вбухгалтерском учете по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" и кредитусчета 51 "Расчетный счет". 2. Учет расчетов банков с бюджетом по налогу на имущество ведется набалансовом счете 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" на отдельном субсчете"Расчеты по налогу на имущество". Сумма налога, рассчитанная вустановленном порядке, ежеквартально отражается банками по дебетубалансового счета 970 "Операционные и разные расходы" по статье"Прочие расходы" и кредиту балансового счета 904 "Прочие дебиторы икредиторы". Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается банкамив бухгалтерском учете по дебету счета 904 "Прочие дебиторы и кредиторы"и кредиту счета 161 "Счета коммерческих, кооперативных и другихкредитных учреждений". Уплата налога производится по квартальным расчетам впятидневный срок со дня, установленного для представлениябухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам — вдесятидневный срок со дня, установленного для представлениябухгалтерского отчета за год. В целях обеспечения полного поступления платежей вбюджетпредприятие обязано до наступления срока платежа сдать платежноепоручение соответствующему учреждению банка на перечисление налога всоответствующие бюджеты, которое исполняется банком впервоочередном порядке. Сумма платежей по налогу на имущество предприятийзачисляется равными долями в республиканский бюджет республики в составеРоссийской Федерации, краевой, областной бюджеты края, области,областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономногоокруга, в районный бюджет района или городской бюджет города по местунахождения предприятия. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередныхплатежей или возвращаются предприятию — плательщику в десятидневныйсрок со дня получения налоговым органом его письменного заявления. Список использованных законодательных актов- Закон РФ от 13 декабря 1991 г. N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий (с изм. и доп. от 16 июля, 22 декабря 1992 г., от 6 марта, 3 июня 1993 г., 11 ноября 1994 г., 25 апреля, 23 июня, 22 августа 1995 г.)- Постановление ВС РСФСР от 13 декабря 1991 г. N 2031-1 "О порядке введения в действие Закона РСФСР "О налоге на имущество предприятий"- Инструкция Госналогслужбы РФ от 8 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" (с изм. и доп. от 12 июля, 9 октября 1995 г.)- Изменения и дополнения N 2 инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 8 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" от 9 октября 1995 г.- Изменения и дополнения N 1 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 8 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" от 12 июля 1995 г.- Инструкция Госналогслужбы РФ от 15 сентября 1995 г. N 38 "О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации" Примеры Пример 1 (расчет среднегодовой стоимости облагаемого налогом иущества за отчетный период) Пусть налогооблагаемая база составит (в млн. р.):|на |на |на |на |на ||1.01.95 |1.04.95 |1.07.95 |1.10.95 |1.01.96 ||100 |200 |300 |400 |500 |Тогда среднегодовая стоимость облагаемого налогом иущества за 4 квартала =50 + 200 + 300 + 400 + 250 = 300 4 Пример 2 (расчет суммы по налогу на имущество, подлежащей к уплате за 4 квартал) Среднегодовая стоимость облагаемого налогом иущества за 4 квартала =300 (см. пример1), тогда — // — за 3 квартала = 50 +200 +300 +200 = 187,5. 4 Следовательно, налог составит 6 млн. р. (2 % от 300 млн. р.), однако3,75 млн. р. уже перечислены в налоговые органы в 3 квартале (2 % от187,5), поэтому уплате подлежат только 2,25 млн. р. (6 — 3,75).-----------------------[1] При определении налогооблагаемой базы следует остатки по счетубухгалтерского учета 20 "Основное производство" и (или) 36 "Выполненныеэтапы по незавершенным работам" уменьшать на незавершенноепроизводство продукции и выполненные этапы работ по государственномуоборонному заказу, дальнейшее производство которых приостановлено из-за отсутствия бюджетного финансирования.




Нажми чтобы узнать.

Похожие:

Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий iconДоклад на тему: Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий
Российской Федерации, континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации (порядок...
Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий icon«Организация и методика проверки правильности исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц»
Цель исследования – изучить методику и результаты налоговых проверок по налогу на доходы физических лиц, осуществляемых налоговыми...
Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий iconКонтрольные вопросы Что является объектом налогообложения налога на имущество?
Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Он регулируется главой 30 нк РФ. Законодательные органы субъектов...
Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий iconОсобенности проведения документальной проверки правильности исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль

Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий iconОбщественные организации
Особенности проведения документальной проверки правильности исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль
Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий icon40. Элементы транспортного налога и их характеристика. Плата налога с владельцев транспортных средств, взимается на основании Закона РФ от 18. 10. 1991г. №1759-1 «О дорожных фондах в рф»
Закона РФ от 18. 10. 1991г. №1759-1 «О дорожных фондах в рф». Этот Закон не входит в качестве отдельной главы в нк РФ и не является...
Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий iconИ. Н. Андриановой
В связи с изменением моего статуса с нерезидента на резидента в целях исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц прошу произвести...
Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий iconСтатья 61. Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени (в ред. Федерального закона от 09. 07. 1999 n 154-фз)
Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок
Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий icon1. Взыскание налогов и сборов налоговыми органами и порядок применения принудительных мер
Дительных мер: пени – это сумма, которая взыскивается с налогоплательщика в случае неуплаты налога в установленный срок, со дня следующего...
Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий icon39. Элементы налога на имущество организаций и их характеристика
Он является важным источником регулирования местных бюджетов: 48% общей суммы этого налога передается в местные бюджеты, где он является...
Разместите кнопку на своём сайте:
Документы


База данных защищена авторским правом ©rushkolnik.ru 2000-2015
При копировании материала обязательно указание активной ссылки открытой для индексации.
обратиться к администрации
Документы