Решение задачи к контрольной работе Положения учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета на предприятии ООО «Каравелла» icon

Решение задачи к контрольной работе Положения учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета на предприятии ООО «Каравелла»



НазваниеРешение задачи к контрольной работе Положения учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета на предприятии ООО «Каравелла»
страница1/4
Дата конвертации16.08.2012
Размер0.6 Mb.
ТипРешение
скачать >>>
  1   2   3   4

Решение задачи к контрольной работе

Положения учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета на предприятии ООО «Каравелла».


При отражении в бухгалтерском учете операций финансово-хозяйственной деятельности, организация руководствуется нормами и положениями:

  1. Федерального Закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996г;

  2. Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности;

  3. Положениями по бухгалтерскому учету;

  4. Иными нормативными актами.


Для целей бухгалтерского учета операций финансово-хозяйственной деятельности применяются следующие методы и способы оценки имущества и обязательств.


  1. Реализация готовой продукции отражается с использованием счета 90 «Продажи», реализация готовой продукции определяется по методу начислений.

  2. Учет материалов ведется в сумме фактических затрат на приобретение с использованием счета 10 «Материалы».

  3. Оценка материалов, списанных в производство, использование осуществляется по средней себестоимости.

  4. Начисление премий и иных видов оплат работникам, не предусмотренных трудовым договором и коллективным договором, отражается в составе прочих расходов.

  5. Амортизация основных средств исчисляется линейным способом.

  6. Общехозяйственные расходы организации списываются по истечении отчетного периода в полном объеме на счета учета продаж (метод директ-костинг).

  7. Учет готовой продукции ведется с использованием счета 43 «Готовая продукция» по учетным ценам.

  8. По истечении отчетного периода, отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетных ценам списываются на счет 90 «Продажи» в части себестоимости произведенной продукции (субсчет 2).


Для целей налогового учета операций финансово-хозяйственной деятельности установлено.


  1. Организация не является плательщиком налога на добавленную стоимость.

  2. Амортизация основных средств исчисляется линейным способом.

  3. Расходы на уплату процентов по долговым обязательства принимаются к учету в размере, не превышающем ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раз. При этом учитывается ставка рефинансирования, действующая на отчетную дату (31.12.11).

  4. Организация применяет положения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» в части отражения временных разниц.

  5. В составе прямых расходов учитываются:

– материалы, отпущенные на производство продукции;

– трудовые затраты по оплате труда производственных рабочих;

– страховые взносы на социальное и пенсионное обеспечение с оплаты труда производственных рабочих.



Журнал хозяйственных операций ООО «Каравелла» за отчетный период


№ операции

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма

1

Объявлена величина уставного капитала в размере 100 000 рублей

75

80

100 000,00

2

Оприходована на склад готовая продукция по учетным ценам

43

20

211 787,00

3

Отгружена готовая продукция покупателям:

 

 

 

 

ООО "Рассвет"

62/1

90

150 000,00

 

МУП "Водоканал"

62/1

90

200 000,00

 

ЧП Смирнов

62/1

90

50 000,00

 

ООО "Теплосети"

62/1

90

400 000,00

 

ОАО "Моторостроитель"

62/1

90

450 000,00

4

Поступила оплата от покупателей

 

 

 

 

ООО "Рассвет"

51

62/1

150 000,00

 

МУП "Водоканал"

51

62/1

200 000,00

 

ООО "Теплосети"

51

62/1

400 000,00

5

Поступил авансовый платеж от ЧП Воробьев А.Л.

51

62/2

200 000,00

6

На расчетный счет зачислены следующие поступления

 

 

 

 

Взносы в уставный капитал

51

75

100 000,00

 

Кредит банка

51

66

1 000 000,00

7

В отчетном периоде поступили материалы

 

 

 

 

ЗАО "Оптовик"-2000

10

60

100 000,00

 

МУП "Электросети"

10

60

70 000,00

 

ЧП Козлов

10

60

30 000,00

8

Списаны материалы в производство

20

10

200 000,00



Комментарии к журналу хозяйственных операций


  1. Амортизация основных средств начисляется с месяца, следующим за месяцем ввода в эксплуатацию объекта основных средств. Для расчета амортизационных отчислений составим таблицу.

Таблица 1

Расчет амортизационных отчислений в отчетном периоде


Наименование оборудования

Дата ввода в эксплуатацию

Кол-во мес. для расчета АО

Срок пол.исп.

Стоимость объекта ОС

Сумма АО в отчетном периоде

Инвентарь

Сентябрь













Оборудование

Сентябрь













Инвентарь

Октябрь













Оборудование

Октябрь
















  1. Расчет страховых взносов с оплаты труда работникам оформим в виде таблицы.

Таблица 2

Расчет страховых взносов с оплаты труда работников


Налоговая база

Сумма, зачисляемая

ФСС 2,9%

ПФР 22%

ФФОМС 5,1%

50000










20000










10000










Итого











Ставки страховых взносов установлены Законом № 212-ФЗ на 2012 год.

  1. Расчет процентов по долговым обязательствам представим в таблице, при этом начисление процентов по кредиту осуществляется за каждый календарный день. В бухгалтерском учете начисленные проценты отражаются по истечении каждого месяца в составе прочих расходов.

Таблица 3

Расчет процентов по долговым обязательствам


Дата получения кредита

Сумма кредита

Месяц расчета

Кол-во дней исп-ия кредита

Ставка кредита

Сумма процентов

(гр.2*гр.5/365*гр.4/100)

1

2

3

4

5

6

25.10

1 000 000

10

6

18

2959







11

30

18

14795







12

31

18

15288

Всего













33042



Налоговые регистры по учету расчетов по налогу на прибыль


  1. Доходы, учитываемые при определении налоговой базы и не учитываемые


Таблица

Налогооблагаемые и необлагаемые доходы


Вид дохода

Контрагент

Сумма

Сумма в НУ

Отгрузка продукции(реализация)

ЗАО «Рассвет»

150000

150000




МУП «Водоканал»

200000

200000




ЧП «Смирнов»

50000

50000




ООО «Теплосети»

400000

400000




ОАО «Моторостроитель»

450000

450000

Взносы в УК

Учредители

100000




Кредит банка

Банк

1000000




Итого







1 250 000




  1. В целях исчисления материальных расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль составим налоговый регистр с распределением расходов на остаток незавершенного производства с учетом выпуска готовой продукции.

Таблица

Налоговый регистр по учету прямых расходов



Показатель

Затраты за период

НЗП на конец

Выпуск ГП

ГП на конец

Расходы по н/у

Материалы

200000

60000

140000

20000

120000

Трудовые затраты

50000

15000

35000

5000

30000

Страх. взносы

15000

4500

10500

1500

9000
















144000



4) В целях налогового учета амортизация по объектам основных средств исчисляется линейным способом, что соответствует выбранному методу исчисления амортизации в бухгалтерском учете, в связи с чем сумма амортизационных отчислений в налоговом учете соответствует сумме амортизационных отчислений в бухгалтерском учете. При этом каждый объект приобретенных основных средств имеет первоначальную стоимость свыше 40 000 рублей, в связи с чем временных разниц не возникает.

Таблица

Амортизационные отчисления, учитываемые в налоговом учете

Наименование оборудования

Дата ввода в эксплуатацию

Кол-во мес. для расчета АО

Срок пол.исп.

Стоимость объекта ОС

Сумма АО в отчетном периоде






























































































  1. Расчет процентов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль осуществляется исходя из действующей ставки рефинансирования, увеличенной в 1,8 раз. На 29.02.2012 года ставка рефинансирования составляет 8%. Расчет процентов по кредиту, учитываемых в налоговом учете, а также определение постоянных разниц произведем в таблице.

  2. Работникам предприятия была выплачена премия, не предусмотрена трудовым договором, а также с неё были рассчитаны страховые взносы на социальное и пенсионное обеспечение. Данные суммы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Составим налоговый регистр.

Таблица

Налоговый регистр по внереализационным расходам


Показатель

Сумма в бухгалтерском учете

Сумма, учитываемая в н/у

ПНО


























Постоянное налоговое обязательство отражается в учете бухгалтерской записью:

Дебет 99 Кредит 68 - 3922.

Условный расход по налогу на прибыль представляет собой рассчитанный налог на прибыль по данным бухгалтерской прибыли, отражается проводкой:

Дебет 99 Кредит 68 - 197434.

Таким образом, по кредитовому обороту 68 счета сформирована задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль в размере 201356 руб.

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам за отчетный период




















































 

















































































 































Счет

Наименование

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода




Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит




01

Основные средства







590 000,00




590 000,00







02

Амортизация основных средств










31 787,00




31 787,00




08

Вложения во внеоборотные активы







590 000,00

590 000,00










10

Материалы







200 000,00

200 000,00










20

Основное производство







296 787,00

217 287,00

79 500,00







26

Общехозяйственные расходы







26 000,00

26 000,00










43

Готовая продукция







217 287,00

190 787,00

26 500,00







51

Расчетные счета







2 050 000,00

1 290 000,00

760 000,00







60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками







1 290 000,00

790 000,00

500 000,00







62

Расчеты с покупателями и заказчиками







1 250 000,00

950 000,00

300 000,00







66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам










1 033 042,00




1 033 042,00




68

Расчеты по налогам и сборам










211 756,00




211 756,00




69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению










24 000,00




24 000,00




70

Расчеты с персоналом по оплате труда







10 400,00

80 000,00




69 600,00




75

Расчеты с учредителями







100 000,00

100 000,00










80

Уставный капитал










100 000,00




100 000,00




84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)










785 815,00




785 815,00




90

Продажи







2 283 213,00

2 283 213,00










91

Прочие доходы и расходы







92 084,00

92 084,00










99

Прибыли и убытки







1 033 213,00

1 033 213,00










Итого







10 028 984,00

10 028 984,00

2 256 000,00

2 256 000,00




  1   2   3   4




Похожие:

Решение задачи к контрольной работе Положения учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета на предприятии ООО «Каравелла» iconКонтрольная работа По дисциплине: «Компьютерные информационные системы бухгалтерского учета»
На предприятии ООО «Ромашка» для бухгалтерского и налогового учета используется программа 1-с бухгалтерия Постоянная информация для...
Решение задачи к контрольной работе Положения учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета на предприятии ООО «Каравелла» iconКурсовая работа на тему
Выбор способов организации бухгалтерского учета и раскрытие учетной политики. Важнейшие элементы учетной политики
Решение задачи к контрольной работе Положения учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета на предприятии ООО «Каравелла» iconПриказ №1 Об учетной политике ООО "медиаславль" на 2008 год Дата: 25. 12. 2007 г
Утвердить на 2008 год учетную политику ООО "медиаславль" для целей бухгалтерского учета и налогообложения согласно приложению к настоящему...
Решение задачи к контрольной работе Положения учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета на предприятии ООО «Каравелла» iconТеоретические основы учетной политики; порядок формирования
Обобщение данных бухгалтерского учета в отчетности. Реализация учетной политики в части оценки имущества и обязательств
Решение задачи к контрольной работе Положения учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета на предприятии ООО «Каравелла» iconКурсовая работа по дисциплине "бухгалтерский (финансовый) учет" на тему "формирование учетной политики предприятия и оценка ее эффективности"
Выбор способов ведения бухгалтерского учета (вариантов учета и оценки объектов учета)
Решение задачи к контрольной работе Положения учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета на предприятии ООО «Каравелла» iconКонтрольная работа по дисциплине «Компьютерные информационные системы бухгалтерского учета» на тему
Охватывает все участки бухгалтерского учёта и ведётся одновременно с ним на отдельных вспомогательных счетах. Имеется возможность...
Решение задачи к контрольной работе Положения учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета на предприятии ООО «Каравелла» iconКурсовая работа по дисциплине "бухгалтерский (финансовый) учет" на тему "формирование учетной политики предприятия и оценка ее эффективности" (план счетов 2001 года)
Выбор способов ведения бухгалтерского учета (вариантов учета и оценки объектов учета)
Решение задачи к контрольной работе Положения учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета на предприятии ООО «Каравелла» iconЛекция №1 Основы организации бухгалтерского учета на предприятии
Соответственно, исходя из этого определения, объектами бухгалтерского учета на предприятии являются
Решение задачи к контрольной работе Положения учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета на предприятии ООО «Каравелла» iconЛекция №1 Основы организации бухгалтерского учета на предприятии
Соответственно, исходя из этого определения, объектами бухгалтерского учета на предприятии являются
Решение задачи к контрольной работе Положения учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета на предприятии ООО «Каравелла» iconРоль учётной политики в составлении бухгалтерской отчётности
Комитетом по международным стандартам бухгалтерского учета. В начале 1992г этот термин был закреплен в Положении о бухгалтерском...
Разместите кнопку на своём сайте:
Документы


База данных защищена авторским правом ©rushkolnik.ru 2000-2015
При копировании материала обязательно указание активной ссылки открытой для индексации.
обратиться к администрации
Документы