Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка icon

Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка



НазваниеОсобенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка
Дата конвертации06.08.2012
Размер84.21 Kb.
ТипРеферат





Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка


Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка


Таблица № 1.1.
Основные отличия кредита от займа.

Кредит

Займ

1. Стороны сделки

В роли кредитора может выступать только банк или иная кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию Центрального Банка РФ

В роли займодавца может выступать любое юридическое или физическое лицо

2. Предмет договора

Денежные средства

Денежные средства и вещи

3. Вступление договора в силу

Кредитный договор является консенсуальным, то есть вступает в силу с момента достижения сторонами соответствующего соглашения, до реальной передачи денег заемщику (тем более, что такая передача может производится периодически, а не однократно). Следовательно, при наличии такого соглашения заемщик может принудить кредитора к выдаче ему кредита.

Договор займа является реальным договором, вступающим в силу лишь с момента передачи денег (или вещей) займодавцем заемщику, когда и возникают соответствующие обязательства. Займодавца нельзя, следовательно, принудить к выдаче займа, поскольку обещание предоставить его не имеют юридической силы.

4. Форма договора

Письменная форма. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора.

Письменная или устная форма (в установленных ст.808 ГК РФ случаях). При несоблюдении простой письменной формы договора займа в случаях, предусмотренных законом, такой договор вовсе не считается недействительным. В соответствии с п.1 ст.162 ГК сторонами в такой ситуации запрещается ссылаться на свидетельские показания в подтверждении договора займа или его условий. Это не лишает их возможности приводить письменные и другие доказательства.

5. Проценты

Исходя из существа договора кредит не может быть беспроцентным

Может быть процентным и беспроцентным (ст.809 ГК)

Таблица № 1.2.
Признаки и виды кредитов.

Критерий (признак)  

Вид кредита (ссуды)

1. Роль банка (кредитор или заемщик)

Активный
Пассивный

2. Срок

До востребования (онкольный)
Строчный
Краткосрочный
Среднесрочный
Долгосрочный

3. Назначение

Потребительский
Промышленный
Торговый
Сельскохозяйственный
Инвестиционный
Бюджетный

4. Цель

На увеличение капитала (производственных фондов)
На временное пополнение средств
На потребительские цели населению (потребительский)

5. Наличие и характер обеспечения

Бланковый (необеспеченный)
Обеспеченный
Залогом товаров или ценных бумаг (ломбардный)
Гарантийным обязательством или поручительством
Страхованием

6. Способ

Кредит деньгами
Кредит посредством акцептования векселя заемщика

7. Степень риска

С наименьшим риском
С повышенным риском
С предельным риском
Нестандартный

8. Валюта кредита

Рублевые ссуды
Валютные кредиты

Таблица № 1.3.
Принципы кредитных отношений.

принципы

определение

1. Возвратность кредита

Выражает необходи­мость своевременного возврата полученных от кредитора фи­нансовых ресурсов после завершения их использования заем­щиком.

2. Срочность кредита

Отражает необходимость возврата не в любое приемлемое для заемщика время, а в точно определенный срок, зафиксированный в кредитном договоре или заменяющем его документе.

3. Платность кредита. Ссудный процент.

Выра­жает необходимость не только прямого возврата заемщиком полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права на их использование.

4. Обеспеченность кредита

Этот принцип выражает необходи­мость обеспечения защиты имущественных интересов кредито­ра при возможном нарушении заемщиком принятых на себя обязательств. Находит практическое выражение в таких фор­мах кредитования, как ссуды под залог или под финансовые гарантии.

5. Целевой характер кредита

Распространяется на большин­ство видов кредитных операций, выражая необходимость целе­вого использования средств, полученных от кредитора.

6. Дифференцированный характер кредита

Оп­ределяет дифференцированный подход со стороны кредитной организации к различным категориям потенциальных заемщи­ков. Практическая реализация зависит как от инди­видуальных интересов конкретного банка, так и от проводимой государством централизованной политики поддержки отдель­ных отраслей или сфер деятельности.

7. Пере распределительная функция

В условиях рыночной эко­номики рынок ссудных капиталов выступает в качестве своеоб­разного насоса, откачивающего временно свободные финансо­вые ресурсы из одних сфер хозяйственной деятельности и на­правляющего их в другие, обеспечивающие, в частности, более высокую прибыль.

8. Экономия издержек обращения

Практическая реализация этой функции непосредственно вытекает из экономической сущности кредита, источником которого выступают в том чис­ле финансовые ресурсы, временно высвобождающиеся в про­цессе кругооборота промышленного и торгового капиталов.

9. Ускорение концентрации капитала

Процесс концентрации капитала является необходимым условием стабильности разви­тия экономики и приоритетной целью любого субъекта хозяй­ствования. Заемные средства позволяют существенно расширить масш­таб производства и, таким образом, обеспечить дополнительную массу прибыли.

10. Обслуживание товарооборота

В процессе реализации этой функции кредит активно воздействует на ускорение не только товарного, но и денежного обращения, вытесняя из него, в ча­стности, наличные деньги. Вводя в сферу денежного обраще­ния такие инструменты, как векселя, чеки, кредитные карточки и т.д., он обеспечивает замену наличных расчетов безналичны­ми операциями, что упрощает и ускоряет механизм экономи­ческих отношений.

11. Ускорение научно-технического прогресса  

Фи­нансирование деятельности научно-технических организаций, спецификой которых является больший, чем в других от­раслях, временной разрыв между первоначальным вложением капитала и реализацией готовой продукции. Кредит позволяет осуществление инновационных процессов в форме непосредственного внедрения в производ­ство научных разработок и технологий.

Таблица № 1.4.
Бухгалтерский учет кредитных операций
(основные бухгалтерские проводки).

предприятие

банк

содержание хозяйственной операции

бухгалтерская проводка с характеристикой счета

содержание банковской операции

бухгалтерская проводка с характеристикой счета

Оплата по целевому использованию кредита поставщикам и подрядчикам, другим организациям непосредственно со ссудного счета.

Дебит 60 (76)
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (с разными дебиторами и кредиторами)

Оформление операций по выдаче ссуды, если заемщик является клиентом кредитной организации.

Дт 44604
Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям на срок от 31 до 90 дней.

Кредит 91
Ссудный счет.

Кт 40502
Расчетные счета коммерческих предприятий, акционер­ных обществ.

Перечисление суммы кредита на расчетный, ва­лютный или иной счет предприятия-заемщика или оплаты непосредст­венно поставщикам и под­рядчикам (минуя счета предприятия-заемщика).

Дебет 51(52.55.бО.76)
Расчетный счет в банке
(валютный счет,спец. счета, расчеты с поставщиками и подрядчиками и др.)

Вы­дача ссуды, если заемщик не является клиентом кредитной организации.  

Дт 44604
Кредиты, предоставленные коммерческим предприяти­ем.

Кредит 90(92)
Краткосрочные кредиты банков (долгосрочные кредиты банков)

Кт 30102
Корреспондентские счета кредитных организаций в бан­ке России.

Оформление заемщиком договора страхования или страхового полиса по ответственности за не возврат кредита, на сумму начисленной и выплаченной страховой премии.

Дебет 81-2
Использование прибыли на другие цели.

Погашение ссуды (для клиента кредитной организации.

Дт 40502
Расчетные счета коммерческих предприятий.

Кредит 65
Расчеты по имущественному и личному страхованию.

Кт 44604
Кредиты, предоставленные коммерческим предприяти­ям, находящимся в федеральной собственности.

Дебет 65
Расчеты по имуществ. и личн. страхованию.

Кредит 51
Расчетный счет в банке.

Проценты по полученным кредитам по мере их выплаты, на сумму выплаченных процентов, относящуюся на себестоимость.

Дебет 20(26,44)
Основное производство (общехозяйственные расходы, издержки обращения.)

Погашение ссуды (для не клиента банка).

Дт 30102
Корреспондентский счет кредитной организации в бан­ке России.

Кредит 51(52)
Расчетный счет в банке (валютный счет в банке.)

Кт 44604
Кредиты, предоставленные коммерческим предприяти­ям, находящимся в федеральной собственности.

Проценты по полученным кредитам по мере их выплаты, на сумму выплаченных процентов сверх суммы, относящейся на себестоимость.

Дебет 81-2
Использование прибыли на другие цели.

Начисление текущих процентов.

Дт 47427
Требования банка по получению процентов.

Кредит 51(52)
Расчетный счет в банке (валютный счет)

Кр 47501
Начисленые проценты по кредитам.

Проценты по полученным кредитам по мере их начисления, на сумму начисленных процентов, относящуюся на себестоимость.

Дебет 20(26,44)
Основн. производство (общехоз. расходы, и др.)

Погашение срочных процентов.

Дт 40702
Коммерческие предприятия и организации.

Кредит 90(92)
Краткосрочн. кредиты (долгосрочн. кредиты)

Кр 47427
Требования банка по получению текущих процентов по кредитам.

Дебет 81-2
Использование прибыли на другие цели.

Кредит 90(92)
Краткосрочн. кредиты (долгосрочн. кредиты)

Проценты по полученным кредитам по мере их начисления, на сумму уплаченных процентов.

Дебет 90(92)
Краткосрочные кредиты банков (долгосрочные кредиты банков)

Погашение срочных процентов.

Дт 47501
Начисленные проценты по кредитам.

Кредит 51,52
Расчетный счет в банке (валютный счет в банке.)

Кр 70101
Доходы. проценты, полученные за предоставленные кредиты.

Рисунок № 2.5.
Основные этапы и процедуры ревизии кредитных операций.

Осуществляется на основе рассмотрения функций отделов или подразделений, занимающихся вопросами кредитования, а также ознакомления с содержанием кредитной политики банка.

оценка общего уровня постановки кредитной работы в банке.

1 этап

Консультирование клиента, составление и представление в банк кредитной заявки, в зависимости от характера и суммы ссуды – принятие окончательного решения руководством банка.

2 этап

Осуществляется посредством изучения кредитных договоров; документов, сопровождаюших выдачу и погашение ссуд; оборотов по счетам клиентов: структуры пролонгированной и просроченной задолженности по ссудам.  

3 этап

Позволяет оперативно выявить состояние дел в ключевых точках возникновения риска и принять дополнительные меры к нейтрализации отрицательных тенденций.

4 этап

Позволяет дать оценку информационной базы и степени обоснованности решений, принимаемых банком в отношении конкретного клиента.

5 этап
Рисунок № 3.7.
Коэффициенты используемые для оценки финансового состояния заемщика.

ден. ср. + краткоср. фин. влож.
К1 = ------------------------------------------
краткосрочные обязательства

Коэффициент
абсолютной
ликвидности К1.

ден. ср. + кр. фин. влож. + деб. задолж.
К2 = -----------------------------------------------------
краткосрочные обязательства

Промежуточный
коэффициент
покрытия К2.

оборотные активы
К3 = -----------------------------------------
краткосрочные обязательства  

Коэффициент
текущей
ликвидности КЗ.

Капитал и резервы – Убытки
К4 = -----------------------------------------------------------
Долгоср. пассивы + краткоср. обязательства  
Коэффициент
соотношения
собственных и
заемных
средств К4.

Прибыль от реализации
К5 = -------------------------------------
Выручка от реализации

Коэффициент
рентабельности
продукции К5.
Рисунок № 3.6.

Методика определения кредитоспособности заемщика.




Похожие:

Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка iconОсобенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка

Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка iconХабаровская государственная академия экономики и права Кафедра аудита и экономического анализа
Анализа доходов и расходов коммерческого банка: общая характеристика 4-8
Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка iconТоргово-экономический университет (ргтэу) Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
Гендон А. Л., кандидат технических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита
Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка iconФедеральное агентство по образованию российский государственный торгово-экономический университет кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
Якубова Ф. Н. кандидат экономических наук, профессор кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита
Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка iconФедеральное агентство по образованию российский государственный торгово-экономический университет кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
Городецкая М. И., кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита
Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка iconНовые подходы к консолидации финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами Штефан Мария Александровна к э. н., зав кафедрой «Бухгалтерского учета, анализа и аудита»
«Бухгалтерского учета, анализа и аудита» Нижегородского филиала Научно-исследовательского университета Высшая Школа экономики
Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка iconМинистрество образования и науки российской федерации федеральное агентство по образованию гоу впо филиал взфэи в городе уфе региональная кафедра «Бухгалтерского учета, аудита и статистики»
Целью курсовой работы является анализ основных показателей деятельности коммерческого банка и использование статистических методов...
Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка iconCcудные операции коммерческого банка
Содержание и цели управления ссудными операциями коммерческого банка стр 5
Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка iconСсудные операции коммерческого банка
Содержание и цели управления ссудными операциями коммерческого банка стр 5
Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка iconКредитный риск коммерческого банка
...
Разместите кнопку на своём сайте:
Документы


База данных защищена авторским правом ©rushkolnik.ru 2000-2015
При копировании материала обязательно указание активной ссылки открытой для индексации.
обратиться к администрации
Документы