Анализ денежных средств ООО «Армакс» Характеристика предприятия ООО «Армакс» зарегистрировано в 1997 год icon

Анализ денежных средств ООО «Армакс» Характеристика предприятия ООО «Армакс» зарегистрировано в 1997 год



НазваниеАнализ денежных средств ООО «Армакс» Характеристика предприятия ООО «Армакс» зарегистрировано в 1997 год
Дата конвертации28.02.2013
Размер255.67 Kb.
ТипДокументы
скачать >>>
1. /Анализ денежных средств ООО , введение и 3 глава/3 глава.doc
2. /Анализ денежных средств ООО , введение и 3 глава/Введение и заключение.doc
Анализ денежных средств ООО «Армакс» Характеристика предприятия ООО «Армакс» зарегистрировано в 1997 год
Контроль за сохранностью денежных средств в кассе предприятия

3. Анализ денежных средств ООО «Армакс»

3.1. Характеристика предприятия


ООО «Армакс» зарегистрировано в 1997 году. Основным видом деятельности является торговля.

В соответствии с требованиями Федерального закона от 21.11.2003 №129ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ «Учетная политика организации», утвержденного Приказом Минфина России от 09.12.2003 № 64н в ООО «Армакс» утверждена учетная политика.

Для более углубленного анализа необходимо исследовать общую характеристику предприятия (таблица 1).

Таблица 1

Общая характеристика ООО «Армакс»

Показатель

Единица

измерения

Предыдущий год

Отчетный год

Темп

роста, %

1. Выручка от продажи продукции

тыс. р.

48500

51313

105,8

2. Трудовые ресурсы:













а) среднесписочная численность работников

чел.

250

253

101,2

б) оплата труда с начислениями

тыс. р.

7500

7650

102,0

3. Материальные затраты

тыс. р.

30200

31710

105,0

4.
Основные производственные фонды:













а) величина основных производственных фондов

тыс. р.

45600

48564

106,5

б) амортизация.

тыс. р.

4100

4264

104:0

5. Оборотные средства

тыс. р.

10000

10250

102,5


За анализируемый нами период выручка от реализации продукции возросла на 5,8% и составила к концу 2005 года – 51313 тыс.руб. Оплата труда работников также увеличилась и в пересчете на 1 среднесписочного работника составила в среднем 30,23 тыс.руб.

Далее рассмотрим структуру управления анализируемого нами предприятия. Она представлена на рис.4





Рис. 4. Организационная структура ООО «Армакс»

Внутренним документом, регулирующим бухгалтерский учет в данной организации, является учетная политика, утверждаемая ежегодно директором.

Сформированная учетная политика на финансовый год содержит основные положения организации бухгалтерского учета на предприятии. Это, во-первых, определение формы бухгалтерского учета. Так, согласно учетной политике, в ООО «Армакс» используется журнально-ордерная форма учёта.

Данная форма учета отличатся простотой учетных регистров и техникой учетных записей. Однако, недостатком этой форм является многократность записей одной и то же информации из документов в ведомости, журналы-ордера, регистры синтетического и аналитического учета.

Во-вторых, определены и распределены основные направления работы бухгалтерской службы. В ООО «Армакс» бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией. Бухгалтер осуществляет бухгалтерский и налоговый учет, а именно:

а) организует бухгалтерский учет хозяйственно-финансовой деятельности, обеспечивает рациональную организацию учета и отчетности предприятия, осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств. Принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового законодательства и так далее согласно должностным обязанностям;

б) выполняет работы по составлению периодической, статистической отчетности и единовременных отчетов предприятия по формам и в сроки, установленные ЦСУ. Осуществляет получение данных и их сопоставимость по отдельным подразделениям с данными за предшествующие годы. Анализирует и планирует производственную и хозяйственно-финансовую деятельность предприятия.

Ведение учета денежных средств в кассе, составление кассовых отчетов, осуществляет кассир предприятия.

В-третьих, сформированная учетная политика организации, содержит приложения: 1) рабочий план счетов бухгалтерского учета; 2) основные положения документооборота 3) перечень лиц, имеющих право подписи; 4) другие внутренние положения, регламентирующие бухгалтерский учет в организации.

Рабочий план счетов организации, являющийся одним из приложений, ежегодно разрабатывается и дополняется. Кроме рабочего плана счетов, в учетной политике отражена информация по применению форм первичных документов.

Порядок группировки учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения не отличаются от порядка группировки учета объектов по хозяйственным операциям, отраженных в бухгалтерском учете, так как налоговый учет максимально сближен с бухгалтерским учетом.

В учетной политике организации определены основные положения документооборота:

  1. отчеты материально-ответственных лиц в розничной торговле 1,8,15,22 числа каждого месяца;

  2. кассовые отчеты – ежедневно;

  3. сдача проводок по кассе и расчетному счету – 1го числа каждого месяца;

  4. Заключительные проводки до 19 числа;

  5. Месячный баланс до 23 числа; квартальный баланс до 30 числа; годовой баланс до 30 марта;

  6. Статистическая отчетность – согласно срокам ЦСУ.

Кроме того, в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности определены сроки проведения инвентаризации имущества - это один раз в год, инвентаризация в магазинах - один раз в квартал.

В последнем приложении к учетной политике, оформлены внутренние положения, а именно:

  1. порядок выдачи подотчетных сумм – выдача подотчетных сумм осуществляется на срок не выше 3-х дней работникам, с которыми заключен договор материальной ответственности;

  2. определен лимит кассы в размере 25000 рублей;

  3. определен порядок работы с контрольно-кассовыми машинами в торговле и так далее.

Сформированная учетная политика организации оформляется приказом (распоряжением) руководителя организации.

Учетная политика является неисчерпывающей, организация имеет право изменять и дополнять учетную политику посредством дополнительного приказа (распоряжения) руководителя организации. Изменение и дополнение учетной политики производится в случаях, определенных ПБУ 1/98 «Учетная политика организации».


3.2. Структурный анализ движения денежных средств ООО «Армакс»

Для проведения структурного анализа движения средств предприятия используется следующая модель:

D1=D0+ПD-PD,

Где D0, D1 – остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода;

ПD – поступление денежных средств за отчетный период;

PD - выбытие денежных средств за отчетный период.

Данный анализ, необходимо провести в разрезе текущей, инвестиционный и финансовой деятельности предприятия, в связи с чем следует следующие расчеты:

ПD=ПDтек.+ПDинв.+ПDфил.

PD=PDтек.+PDинв.+PDфил.

В ходе данного анализа необходимо деталь, но рассмотреть структуру поступления и расхода денежных средств путем определения отношения каждого вида поступления/выбытия денежных средств в общей сумме поступлений/выбытий денежных средств за отчетный период.

По результатам структурного анализа можно определить вид деятельности, обеспечившей наибольшие поступления денежных средств, а также за отчетный период, определив изменение остатка денежных средств предприятия за отчетный период, можно также провести структурный анализ общего изменения остатка средств как отношение чистого изменения денежных средств по виду деятельности на изменение денежных средств по всей финансово-хозяйственной деятельности.

Если ПD-PD>0, то это изменение принято называть притоком денежных средств.

Если ПD-PD<0, то это изменение принято называть оттоком денежных средств.

Нормальная текущая деятельность предприятия обеспечивает приток денежных средств:

- покрывающий полностью их отток;

- покрывающий отток денежных средств от инвестиционной деятельности;

ПDтек.-PDтек.>ПDинв.-PDинв.

- покрывающий большую часть оттока средств от инвестиционной деятельности с привлечением средств от финансовой деятельности для покрытия меньшей части «инвестиционного оттока»:

(ПDтек.-PDтек.)+(ПDфил.-PDфил.)>(ПDинв.-PDинв.)

Формула показателя определяется каждым предприятием с учетом особенностей бизнеса, но рекомендуемая его величина равна 0,5.

По результатам деятельности 2005-2006 года ООО «Армакс» имело следующие показатели движения денежных средств.


Таблица 2


Показатели движения денежных средств за 2005-2006 год


Показатели

Сумма (тыс.руб.)

Изменение, тыс.руб.

Темп роста, %

2005 год

2006 год

1. Текущая деятельность













1.1. Приток денежных средств

4421

5362

941

121,28

1.2. Отток денежных средств

4135

5237

1102

126,65

Итого денежных средств от текущей деятельности

286

125

-161

43,71

2. Инвестиционная деятельность







 

 

1.1. Приток денежных средств

120

248

128

206,67

1.2. Отток денежных средств

291

380

89

130,58

Итого денежных средств от инвестиционной деятельности

-171

-132

39

77,19

3. Финансовая деятельность







 

 

1.1. Приток денежных средств

50

100

50

200,00

1.2. Отток денежных средств

15

23

8

153,33

Итого денежных средств от финансовой деятельности

35

77

42

220,00


По данным таблицы 1 видно, что в результате финансово-хозяйственной деятельности за 2006 г. ООО «Армакс» получило денежных средств на сумму 77 тыс.руб. по итогам деятельности 2006 года против 35 тыс.руб. по итогам деятельности 2005 года (рост более чем в 2,2 раза). Приток денежных средств от текущей деятельности за год увеличился на 941 тыс.руб. или 121,28%, от инвестиционной на 128 тыс.руб. или 206,67%, финансовой деятельности 50 тыс.руб. или в 2 раза. Отток денежных средств от текущей деятельности за год увеличился на 1102 тыс.руб. или 126,65%, от инвестиционной на 89 тыс.руб. или 130,58%, финансовой деятельности 8 тыс.руб. или в 1,5 раза.

На следующем этапе проводимого анализа следует рассмотреть структуру и состав поступлений денежных средств ООО «Армакс» за 2005-2006 год.


Таблица 3


Состав и структура поступлений денежных средств за 2005-2006 год


Показатели

Сумма (тыс.руб.)

Удельный вес (%)

Изменение

2005 год

2006 год

2005 год

2006 год



















1. По текущей деятельности

4421

5362

96,30

93,91

941

- средства, полученные от покупателей и заказчиков

4350

5250

94,75

91,94

900

- кредиты полученные

56

92

1,22

1,61

36

- прочие доходы

15

20

0,33

0,35

5

2. По инвестиционной деятельности

120

248

2,61

4,34

128

- выручка от продажи основных средств

120

248

2,61

4,34

128

3. По финансовой деятельности

50

100

1,09

1,75

50

- Поступления от займов, предоставленных другим организациям

50

100

1,09

1,75

50

Поступило денежных средств от финансово-хозяйственной деятельности, всего

4591

5710

100,00

100,00

1119


При более детальном рассмотрении выяснилось, что наибольший уд. вес в структуре поступления денежных средств статья средства, полученные от покупателей и заказчиков (более 90%). Доля же остальных поступлений не превышает и 4% (по инвестиционной деятельности). Все это связано с тем, что анализируемое нами предприятие полностью сосредоточено на производственной составляющей своей основной деятельности и других поступлений практически не имеет.

На следующем этапе данного анализа следует рассмотреть состав и структуру расхода денежных средств ООО «Армакс» с помощью таблицы 4


Таблица 4


Состав и структура расхода денежных средств за 2005-2006 год


Показатели

Сумма (тыс.руб.)

Удельный вес (%)

Изменение

2005 год

2006 год

2005 год

2006 год



















1. По текущей деятельности

4422

5237

93,61

92,99

815

- оплата товаров, работ, услуг, сырья

1855

2527

39,27

44,87

672

- оплата труда

1605

1826

33,98

32,42

221

- расчеты по налогам и сборам

650

865

13,76

15,36

215

- прочие расходы

25

19

0,53

0,34

-6

2. По инвестиционной деятельности

287

372

6,08

6,61

85

- приобретение основных средств

287

372

6,08

6,61

85

3. По финансовой деятельности

15

23

0,32

0,41

8

- погашение займов и кредитов

15

23

0,32

0,41

8

Израсходовано денежных средств от финансово-хозяйственной деятельности, всего

4724

5632

100,00

100,00

908



Проанализировав данные таблицы 4 можно сделать вывод о том, что наибольшие расходы связаны с основной деятельностью предприятия (более 90%). В свою очередь на долю сырья и материалов приходится от 39 до 45%, оплаты труда – треть всех расходов и налогов и сборов от 14 до 16%. Доля же остальных расходов не значительна и не представляет существенного интереса для анализа.

Таблица 5


Структурный анализ изменения остатка денежных средств за 2005-2006 год


Показатели

Сумма (тыс.руб.)

Удельный вес (%)

Изменение

2005 год

2006 год

2005 год

2006 год



















1. Чистый денежный поток от текущей деятельности

286

125

190,67

178,57

-161

2. Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности

-171

-132

-114,00

-188,57

39

3. Чистый денежный поток от финансовой деятельности

35

77

23,33

110,00

42

Итого поступлений от финансово-хозяйственной деятельности

150

70

100,00

100,00

-80

Поступления от финансово-хозяйственной деятельности анализируемого нами предприятия составили 70 тыс.руб. в 2006 году и 150 тыс.руб. в 2005 году. Наибольший объем поступлений принесла текущая деятельность организации (286 и 125 тыс.руб. соответственно в 2005 и 2006 году). Чистых доход от финансовой деятельности был скромен и составил 35 и 77 тыс.руб. соответственно в 2005 и 2006 году. В свою очередь, чистый денежный отток по результатам инвестиционной деятельности составил 171 и 132 тыс.руб. в 2005 и 2006 году.


3.3. Анализ взаимосвязи прибыли и денежных средств


Данный анализ позволит выяснить в каких денежных средствах отражается нераспределенная прибыль и какие факторы определяют отличие величины прибыли от суммы притока денежных средств за отчетный период. Для этого проводится анализ движения денежных средств косвенным методом с привлечением информационного бухгалтерского баланса (приложение 1,2), отчета о прибылях и убытках (приложение 3,4). Главной книги.

Сначала устраняется влияние на чистый финансовый результат операций неденежного характера и прочих операций, приводящих к появлению денежных потоков по другим видам деятельности.

С этой целью корректируют чистую прибыль за 2006 год на:

- величину начисленной амортизации за 2006год;

-величину прибыли от продажи ОС за 2006 год (отчет о движении денежных средств);

- (если есть %% и дивиденды полученные).

Данные выполняются корректировочные процедуры, путем внесения изменений в определенные статьи баланса, т.е.:

- увеличение активов бухгалтерского баланса вызываем отток денежных средств, уменьшая при этом показатель чистой прибыли;

- увеличение обязательств предприятия влечет за собой приток денежных средств, что вызывает увеличение показателя чистой прибыли.

Влияние на прибыль предприятия изменений в денежных потоках через изменения статей баланса ООО «Армакс» отражено в таблице 6


Таблица 6

Влияние изменений статей баланса на прибыль предприятия ООО «Армакс» за 2006 год

Статьи баланса

На начало года, тыс.руб.

На конец года, тыс.руб.

Изменение, тыс.руб.

Влияние на прибыль, тыс.руб.

1. Внеоборотные активы

1385

1510

125




2. Запасы

855

892

37




3. Долгосрочная дебиторская задолженность

15

30

15




4. НДС

0

0

0




5. Краткосрочная дебиторская задолженность

140

160

20




6. Краткосрочные финансовые вложения

30

40

10




7. Долгосрочные кредиты и займы

0

0

0




8. Краткосрочные кредиты и займы

310

400

90




9. Кредиторская задолженность

220

250

30




10. Доходы будущих периодов

15

20

5






На основании полученной картины влияния на корректировочных процедур на прибыль предприятия следует составить косвенным способом. Отчет о движении денежных средств ООО «Армакс» за 2006год, который позволяет выявить причину расхождения полученного чистого финансового результата и чистого потока денежных средств.


Таблица 7

Отчет о движении денежных средств за 2006 год


Показатель

Сумма

Движение денежных средств от операционной деятельности




Чистая прибыль

100

Начисленная амортизация

4

Убыток от реализации ОС




Доходы от участия в других организациях




Изменение внеоборотных активов

125

Изменение запасов

37

Изменение НДС




Изменение долгосрочной дебиторской задолженности

15

Изменение краткосрочной дебиторской задолженности

20

Изменение краткосрочных финансовых вложений

10

Изменение кредитов и займов




Изменение краткосрочных кредитов и займов

90

Изменение кредиторской задолженности

30

Изменение доходов будущих периодов

5

Чистый денежный поток от операционной деятельности

125

Движение денежных средств от инвестиционной деятельности




Выручка от продажи ОС

248

Займы, предоставленные другим организациям

8

Приобретение ОС

372

Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности

-132

Движение денежных средств от финансовой деятельности




Поступления от займов, кредитов

100

Погашение займов, кредитов

23

Чистый денежный поток от финансовой деятельности

77

Денежные средства на начало периода

200

Денежные средства на конец периода

270


Таким образом, сформированный отчет о движении денежных средств ООО «Армакс» за 2006 г.наглядно свидетельствуем о следующем.

  1. Расхождение между величинами чистой прибыли и чистого денежного потока от операционной деятельности предприятия за 2006г. (100 - 125 тыс. руб.) образовалась в основном за счет увеличения величин изменения внеоборотных активов (на 125 тыс.руб.) и краткосрочных кредитов банка (на 90 тыс.руб.), а также запасов (на 37 тыс.руб.), что значительно повлияло на поток денежных средств, т.е. образовался приток денежных средств.

  2. Расхождение между величинами чистой прибыли и чистого денежного потока от операционной деятельности предприятия за 2006год (100-132 тыс. руб.) образовалось также за счет дополнительного притока денежных средств в рамках операционной деятельности вызванного уменьшением величин запасов (на 37 тыс.руб.) и долгосрочной, краткосрочной дебиторской задолженности, а также за счет увеличений доходов будущих периодов (на 5 тыс.руб.)

На основании всего вышеизложенного можно сделать следующие выводы:

1. Вся полученная прибыль в размере 100 тыс.руб. была направлена в 2006 году на :

- приобретение внеооборотных активов, что является положительным моментом финансово-хозяйственной деятельности ООО «Армакс»;

-на погашение кредитов и займов организаций, что представляет собой проблемную позицию для ООО «Армакс», т.к. большая величина погашения кредитов и займов говорит о неспособности предприятия самостоятельно генерировать необходимое для нормальной хозяйственной деятельности количество денежных средств.

Подводя итоги структурного анализа движения денежных средств и анализ взаимосвязи прибыли и движения денежных средств можно сказать, что полученные аналитические данные представленные собой достаточно ценную управленческую информацию для руководства предприятия.

Для отражения полной картины состояния денежных средств предприятия необходимо провести коэффициентный анализ движения денежных средств.


3.4. Коэффициентный анализ движения денежных средств ООО «Армакс»


Для проведения данного анализа следует использовать показатели, содержащиеся в таблице 8


Таблица 8

Показатели движения денежных средств ООО «Армакс» за 2005-2006 год


Показатель

2005 год

2006 год

Изменение

Нормативное значение

Коэффициент эффективности использования денежных средств

0,4

0,5

0,1

-

Уровень достаточности поступления денежных средств

0,97

1,01

0,04

-

Коэффициент достаточности чистого денежного потока

0,5

0,7

0,2

-

Коэффициент оборачиваемости денежных средств

17,5

22,5

5

-

Коэффициент закрепления денежных средств

0,06

0,04

0,02

-

Длительность одного оборота денежных средств

20,28

16,22

4,06

-

Коэффициент платежеспособности

0,98

1,05

0,07

>1

Коэффициент обеспеченности текущих пассивов

0,5

0,18

0,32

0,4

Коэффициент реинвестирования денежных средств

0,7

0,8

0,1

0,08-0,1


Коэффициент эффективности использования денежных средств за анализируемый нами период снизился и составил 0,5, что является отрицательным моментом в финансово-хозяйственной деятельности предприятия, т.к. показывает, что денежные средства используются только на половину.

Уровень достаточности поступления денежных средств составил в 2006 году 1,01, превысив уровень 2005 года на 0,04. Это означает, что поток поступления денежных средств налажен хорошо и поступающих денежных средств достаточно для финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Коэффициент оборачиваемости денежных средств за анализируемый нами период увеличился на 5 оборотов и составил 22,5, таким образом денежные средства делают полный оборот в финансовом цикле за 16,22 дня, о чем свидетельствует коэффициент «длительность одного оборота денежных средств».

Коэффициент платежеспособности по итогам деятельности 2006 году достиг нормативного значения и составил 1,05, против 0,98 в 2005 году. Это говорит о том, что предприятие сможет погасить свои краткосрочные обязательства за счет имеющихся на его расчетном счете и кассе денежных средств.

В свою очередь денежных средств для обеспечения текущих пассивов не достаточно, о чем свидетельствует коэффициент обеспеченности текущих пассивов, который за анализируемый нами период снизился и составил 0,18, что значительно ниже нормативного значения.

Таким образом, по итогам анализа можно сделать следующие выводы. Поступления и фактического наличия денежных средств на предприятии достаточно не только для текущей его деятельности, но и для погашения краткосрочных обязательств. Оборачиваемость расчет, что говорит о более высокой отдаче от денежных средств. Единственным отрицательным, но довольно существенным моментом является то, что анализируемое нами предприятия не умело использует имеющиеся в его распоряжении денежные средства.




Похожие:

Анализ денежных средств ООО «Армакс» Характеристика предприятия ООО «Армакс» зарегистрировано в 1997 год iconРешение по результатам рассмотрения ходатайства ООО адамант-Капитал
Ооо «Орден», ООО «Образ», ООО «Оазис-2», ООО «Адамант-2», ООО «Номос-2», ООО «Норма-2», ООО «Плутон-2», ООО «Престиж», ООО «Адамант-Парк,...
Анализ денежных средств ООО «Армакс» Характеристика предприятия ООО «Армакс» зарегистрировано в 1997 год iconПоручение на перевод денежных средств в кб «Экспобанк» ООО посредством перевода без открытия счета
Прошу ООО «Экспобанк» перевести денежные средства в размере ( ) по следующим реквизитам
Анализ денежных средств ООО «Армакс» Характеристика предприятия ООО «Армакс» зарегистрировано в 1997 год iconВведение Теоретическая часть
Характеристика и анализ деятельности предприятия ООО «Терволина»
Анализ денежных средств ООО «Армакс» Характеристика предприятия ООО «Армакс» зарегистрировано в 1997 год iconПоручение на перевод денежных средств в кб «Барклайс Банк» ООО посредством перевода без открытия счета
Прошу ООО «Барклайс Банк» перевести денежные средства в размере ( ) по следующим реквизитам
Анализ денежных средств ООО «Армакс» Характеристика предприятия ООО «Армакс» зарегистрировано в 1997 год iconСодержание. Введение Глава Общая характеристика ООО «Евролифт»
Анализ взаимодействия ООО «Евролифт» с элементами инфраструктуры товарного рынка в условиях мирового финансового кризиса
Анализ денежных средств ООО «Армакс» Характеристика предприятия ООО «Армакс» зарегистрировано в 1997 год iconУправление потоками денежных средств
Целью настоящей работы является исследование управления потоками денежных средств предприятия. Для чего следует решить следующие...
Анализ денежных средств ООО «Армакс» Характеристика предприятия ООО «Армакс» зарегистрировано в 1997 год iconИсследование полноты отражения информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности 17 Глава Анализ финансового состояния ООО торговый Дом «Лагуна»
Финансово-экономическая характеристика ООО торговый Дом «Лагуна»
Анализ денежных средств ООО «Армакс» Характеристика предприятия ООО «Армакс» зарегистрировано в 1997 год iconРазработка проекта по созданию ООО в сфере торговли Содержание
Краткая характеристика ООО как организационно-правовой формы
Анализ денежных средств ООО «Армакс» Характеристика предприятия ООО «Армакс» зарегистрировано в 1997 год iconОценка деятельности предприятия на примере ООО «Магистраль»
Цель работы ― изучение теоретических аспектов антикризисного регулирования современного предприятия на примере ООО «Магистраль»
Анализ денежных средств ООО «Армакс» Характеристика предприятия ООО «Армакс» зарегистрировано в 1997 год icon2. Практическая часть. Вариант 10. Задача: в бухгалтерии предприятия ООО «Александра»
В бухгалтерии предприятия ООО «Александра» рассчитываются ежемесячные отчисления на амортизацию по основным средствам. Данные для...
Разместите кнопку на своём сайте:
Документы


База данных защищена авторским правом ©rushkolnik.ru 2000-2015
При копировании материала обязательно указание активной ссылки открытой для индексации.
обратиться к администрации
Документы