Институт экономических преобразований и управления рынком. Специальность : «Бухгалтерский учет и аудит» icon

Институт экономических преобразований и управления рынком. Специальность : «Бухгалтерский учет и аудит»



НазваниеИнститут экономических преобразований и управления рынком. Специальность : «Бухгалтерский учет и аудит»
страница3/4
Москва 2004г
Дата конвертации05.11.2012
Размер440.93 Kb.
ТипРеферат
скачать >>>
1   2   3   4
^

Единый социальный налог


     Статья 235. Налогоплательщики
     1. Налогоплательщиками признаются:
     1) работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе:
     организации;
     индивидуальные предприниматели;
     родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;
     крестьянские (фермерские) хозяйства;
     физические лица;
     2) индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты.
     2. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.
     3. Не являются налогоплательщиками организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с нормативными (правовыми) актами субъектов Российской Федерации на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, в части доходов, получаемых от осуществления этих видов деятельности.

     Статья 236. Объект налогообложения
     Объектом налогообложения для исчисления налога признаются:
     1) для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 Налогового Кодекса, - выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 Налогового Кодекса, за исключением налогоплательщиков - физических лиц, в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), авторским или лицензионным договором. Указанные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации. Выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты, выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1 000 рублей в расчете на календарный месяц;
     2) для налогоплательщиков указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 Налогового Кодекса, - доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением; для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом обложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.


     Статья 237. Налоговая база
     1. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 Налогового Кодекса, осуществляющих прием на работу по трудовому договору или выплачивающих вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам, определяется как сумма доходов, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 Налогового Кодекса, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников.
     При определении налоговой базы учитываются любые доходы (за исключением доходов, указанных в статье 238 Налогового Кодекса), начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной форме, в виде предоставленных работникам материальных, социальных или иных благ или в виде иной материальной выгоды.
     При осуществлении налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 Налогового Кодекса, за исключением налогоплательщиков - физических лиц, выплат в виде материальной помощи или иных безвозмездных выплат в пользу физических лиц, не связанных с ними трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), авторским или лицензионным договором, налоговая база определяется как сумма указанных выплат в течение налогового периода. Указанные выплаты не учитываются при исчислении налоговой базы, если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации. Выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты, выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, включаются в налоговую базу в части сумм, превышающих 1 000 рублей в расчете на календарный месяц.
     2. Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 Налогового Кодекса, определяют налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
     При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей. В случае, если работник получает налогооблагаемые доходы от нескольких работодателей и совокупная налоговая база, исчисленная по нескольким местам работы, подпадает под иную ставку социального налога, право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога не возникает.
     3. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 Налогового Кодекса, определяется как сумма доходов, предусмотренных пунктом 2 статьи 236 Налогового Кодекса, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в Российской Федерации и исчисляемых в соответствии со статьей 210 Налогового Кодекса, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, предусмотренных в пункте 1 статьи 221 Налогового Кодекса. При расчете указанного дохода не производятся налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 220 Налогового Кодекса.
     4. Доходы, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), учитываются в составе налогооблагаемых доходов как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день получения таких доходов, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), определенных с учетом положений статьи 40 Налогового Кодекса, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен.
     При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, налога с продаж, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.
     В аналогичном порядке в составе доходов учитываются следующие виды дополнительных материальных выгод, получаемых работником и (или) членами его семьи за счет работодателя, за исключением случаев, когда материальная выгода образуется в результате получения услуг или сумм взамен этих услуг, на основании законодательства Российской Федерации, законодательства субъектов Российской Федерации или решений органов местного самоуправления. К такой дополнительной материальной выгоде относится, в частности:
     дополнительная выгода от оплаты (полностью или частично) работодателем приобретаемых для работника и (или) членов его семьи товаров (работ, услуг) или прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника;
     дополнительная выгода от приобретения работником и (или) членами его семьи у работодателя товаров (работ, услуг) на условиях, более выгодных по сравнению с предоставляемыми в обычных условиях их продавцами, не являющимися взаимозависимыми с покупателями (клиентами);
     материальная выгода в виде экономии на процентах при получении работником от работодателя заемных средств на льготных условиях, определяемая по правилам, предусмотренным пунктом 2 статьи 212 Налогового Кодекса;
     материальная выгода, получаемая работником в виде суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 9 пункта 1 статьи 238 Налогового Кодекса) в случаях, когда страховые взносы полностью или частично вносились за него работодателем.
     5. Сумма вознаграждения, учитываемая при определении налоговой базы в части авторского и лицензионного договоров, определяется в соответствии со статьей 210 с учетом расходов, предусмотренных пунктом 3 статьи 221 Налогового Кодекса.
     6. Налоговые базы, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, определяются независимо друг от друга.

     Статья 240. Налоговый период
     Налоговым периодом признается календарный год.

^ Налоговая база на каждого отдель­ного работника на­растающим итогом с начала года


Федеральный бюджет


Фонд социального страхования Российской Федерации


^ Фонды обязательного медицинского страхования


Итого


Федеральный фонд обязательного медицинского страхования


территориальные фонды обязательного медицинского страхования


1


2


3


4


5


6


До 100 000 рублей


28,0 процента


^ 4,0 процента


0,2 процента


3,4 процента


35,6 процента


От 100 001 рубля до 300 000 рублей


28 000 руб­лей + 15,8 про­цента с суммы, превышающей 100 000 рублей


^ 4000 рублей + + 2, 2 процента с суммы, превы­шающей 100 000 рублей


200 рублей + 0,1 про­цента с суммы, превы­шающей 100 000 рублей


^ 3400 рублей + 1,9 про­цента с суммы, превы­шающей 100 000 рублей


35 600 руб­лей + 20,0 про­цента с суммы, превышающей 100 000 рублей


^ От 300 001 рубля до 600 000 рублей


59 600 рублей + + 7,9 процента с суммы, превы­шающей 300 000 рублей


8400 рублей + + 1,1 процента с суммы, превы­шающей 300 000 рублей


400 рублей + 0,1 про­цента с суммы, превы­шающей 300 000 рублей


^ 7200 рублей + 0,9 про­цента с суммы, превы­шающей 300 000 рублей


75 600 руб­лей + 10,0 про­цента с суммы, превышающей 300 000 рублей


^ Свыше 600 000 рублей


83 300 рублей + 2,0 процента с суммы, превы­шающей 600 000 рублей


11 700 рублей


700 рублей


9900 рублей


105 600 руб­лей + 2,0 про­цента с суммы, превышающей 600 000 рублей




6. Налоговые правонарушения ответственность за их совершения. Налоговый контроль.

В сфере налогообложения применяются меры принуждения , установленные различными отраслями права. В Налоговом Кодексе отражены вопросы наложения налоговых санкций за налоговые правонарушения. В связи с развитием финансового законодательства, и в первую очередь законодательства о налогах и сборах , финансово-правовую ответственность и , как ее разновидность , налоговую ответственность нередко выделяют в качестве самостоятельного вида юридической ответственности.

Налоговое правонарушение представляет собой виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие)налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговый Кодекс устанавливает ответственность(ст.106 НК). Пример статей из Налогового Кодекса , где прописаны санкции за налоговые правонарушения;

Статья 116. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе
     1. Нарушение налогоплательщиком установленного статьей 83 Налогового Кодекса срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.
     влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
     2. Нарушение налогоплательщиком установленного статьей 83 Налогового Кодекса срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней
     влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

     Статья 117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе
     1. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе
     влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей.

     2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более трех месяцев
     влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней.

     Статья 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке
     1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке  

влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

     Статья 119. Непредставление налоговой декларации
     1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи,
     влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

     2. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации
     влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

     Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

     1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,
     влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
     2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода,
     влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей.
     3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы,
     влекут взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей.
     Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

     Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога
     1. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия)
     влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

     2. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации,
     влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы налога.
     3. Деяния, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, совершенные умышленно,
     влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченных сумм налога.

     Статья 124. Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда на территорию или в помещение
     Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда, проводящего налоговую проверку в соответствии с настоящим Кодексом, на территорию или в помещение налогоплательщика или налогового агента
     влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

     Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля
     1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах,
     влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ.
     2. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 Налогового Кодекса,
     влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

     3. Деяния, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, если они совершены физическим лицом,
     влекут взыскание штрафа в размере 500 рублей.

     Статья 127. Отказ от представления документов и предметов по запросу налогового органа
     Отказ налогоплательщика (иного обязанного лица) от представления документов и предметов по запросу налогового органа, а равно непредставление их в установленный настоящим Кодексом срок
     влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

     Статья 128. Ответственность свидетеля
     Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля,
     влекут взыскание штрафа в размере тысячи рублей.
     Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний
     влекут взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.

     Статья 129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода
     1. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки
     влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.

     2. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода
     влечет взыскание штрафа в размере одной тысячи рублей.

     Статья 129.1. Неправомерное не сообщение сведений налоговому органу
     1. Неправомерное не сообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 Налогового Кодекса,  влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.
     2. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 5000 рублей.
1   2   3   4




Похожие:

Институт экономических преобразований и управления рынком. Специальность : «Бухгалтерский учет и аудит» iconМосковский университет потребительской кооперации кафедра бухгалтерского учёта Факультет: Бухгалтерский учет, анализ и аудит Специальность: 060500 «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит»
Тема: Бухгалтерский учет товаров и тары на предприятиях розничной торговли (на примере потребительской кооперации)
Институт экономических преобразований и управления рынком. Специальность : «Бухгалтерский учет и аудит» iconСпециальность «Бухгалтерский учет и аудит»
Все три стадии взаимосвязаны и взаимообусловлены и образуют сложную динамическую систему, находящуюся в состоянии непрерывных количественных...
Институт экономических преобразований и управления рынком. Специальность : «Бухгалтерский учет и аудит» iconНа 2011 – 2012 уч год тематика дипломных работ для студентов специальность 080109. 65 «бухгалтерский учет, анализ и аудит» специализация «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях»
Международные стандарты финансовой отчетности и их значение в совершенствовании национальных систем бухгалтерского учета
Институт экономических преобразований и управления рынком. Специальность : «Бухгалтерский учет и аудит» icon«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Факультет, специальность (направление)Учетно- финансовый факультет, специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Институт экономических преобразований и управления рынком. Специальность : «Бухгалтерский учет и аудит» iconЭкзаменационные вопросы для студентов 1-е образование 5, 6 курс, 2-е образование 3-й год обучения
«Финансы и кредит» специализация «Банковское дело», специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», специализация «Бухгалтерский...
Институт экономических преобразований и управления рынком. Специальность : «Бухгалтерский учет и аудит» iconДокументи
1. /080100.62 Экономика Бухгалтерский учет, анализ и аудит/080100.62.pdf
2. /080100.62...

Институт экономических преобразований и управления рынком. Специальность : «Бухгалтерский учет и аудит» iconДокументи
1. /080100.62 Экономика Бухгалтерский учет, анализ и аудит/080100.62.pdf
2. /080100.62...

Институт экономических преобразований и управления рынком. Специальность : «Бухгалтерский учет и аудит» iconРабочая программа по дисциплине «Налоговый учет» для направления подготовки экономистов по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Институт Экономики и управления
Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Институт экономических преобразований и управления рынком. Специальность : «Бухгалтерский учет и аудит» iconУчебно-методический комплекс бухгалтерский финансовый учет высшее профессиональное образование специальность 080109. 65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит москва, 2011
Негосударственное образовательное частное учреждение высшего профессионального образования
Институт экономических преобразований и управления рынком. Специальность : «Бухгалтерский учет и аудит» iconРабочая программа по дисциплине «Налоговый учет и отчетность» для направления подготовки экономистов по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Институт Экономики и управления
Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Разместите кнопку на своём сайте:
Документы


База данных защищена авторским правом ©rushkolnik.ru 2000-2015
При копировании материала обязательно указание активной ссылки открытой для индексации.
обратиться к администрации
Документы