Контрольная работа по дисциплине Налоги и налогообложение на тему: Налоговая система России вариант №3 icon

Контрольная работа по дисциплине Налоги и налогообложение на тему: Налоговая система России вариант №3



НазваниеКонтрольная работа по дисциплине Налоги и налогообложение на тему: Налоговая система России вариант №3
Финансы и кредит
Дата конвертации08.11.2012
Размер252.35 Kb.
ТипКонтрольная работа


Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Филиал г. Архангельск


Контрольная работа по дисциплине

Налоги и налогообложение

на тему: Налоговая система России

вариант №3


Выполнила:

Финансы и кредит

5курс банковское дело

Проверил: СкриптниченкоВ.А

Содержание

Введение


Как известно, налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и граждан. С момента возникновения государства налоги являются основным звеном экономических отношений в обществе и основной формой государственных доходов. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

В России действует 51 налог и сбор и около 20 лицензионных видов деятельности. Причины такой множественности заключается в различиях источников (зарплата, дивиденды по акциям, арендная плата, другие формы дохода на капитал) и объектов (доход, имущество его передача, потребление, экспорт и импорт) налогообложения.

Через налогообложение формируются фонды, за счет которых государство:

- финансирует некоторые расходы на простое и расширенно воспроизводство в народном хозяйстве,

- финансирует социальные программы - пенсионного и социального обеспечения, образования, здравоохранения и др.,

- обеспечивает свою оборону и безопасность,

- содержит законодательные, исполнительные и судебные органы государственной власти и управления, предоставляет кредиты и безвозмездную помощь другим странам.

Это первая и основная функция налогов - служить источником средств для государственной казны: государственного бюджета и других денежных фондов государства. В настоящее время налоговой системе России присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию заложенного в налоге стимулирующего и регулирующего начала.

Вторая функция налогов в рыночной экономике - служить средством поддержания и развития рыночной конкуренции. Основным принципом, исходя, из которого строится система налогообложения товаропроизводителей, является принцип его равней тяжести. Он реализуется, как правило, с помощью равных налоговых ставок. Все предприятия, независимо от форм собственности, ставятся в одинаковые условия изъятия дохода и прибыли.

Третья функция налогов в рыночной экономике - быть средством облегчения жизни малообеспеченных слоев населения.
С этой целью система налогообложения граждан строится, как правило, по прогрессивной шкале, в которой получатели больших доходов вносят налог по более высоким ставкам, а получатели меньших доходов - по более низким.

Налоги играют решающую роль в процессе перераспределения внутреннего валового продукта и национального дохода страны.

Целью данной курсовой работы является анализ особенностей и проблем современной налоговой системы в России ,а также выводы о ее перспективах развития.


1.1. Проблемы формирования налоговой системы России

Естественно, что кардинальные изменения, происшедшие в политической и экономической жизни России в 1990 – 1991 гг. обусловили необходимость разработки и скорейшего введения отлаженной системы налогообложения, построенной на принципиально иных началах.

Самой сложной проблемой при разработке новой налоговой системы была необходимость, как минимум, сохранения сложившего ранее уровня доходов государства, поскольку нельзя было сразу отказаться от финансирования из бюджета целого ряда различных социальных программ. Решение этой задачи усложнялось, с одной стороны, падением производства и сокращением доходов бюджета вследствие сокращения налоговых поступлений, а с другой стороны – необходимостью компенсации за счет бюджета растущих социальных издержек рыночных преобразований.

Первоначально сохранению минимально необходимого уровня государственных доходов способствовали такие «нерыночные инструменты» как введение налога на добавленную стоимость (НДС) с очень высокой по международным меркам налоговой ставкой – 28 %; обложение НДС финансовой помощи предприятиям и штрафов; очень жесткий, негибкий режим налогообложения прибыли, предусматривающий дополнительное обложение повышенных расходов на оплату труда; введение дополнительных налогов с оборота, таких как налог на пользователей автомобильных дорог и налог на содержание объектов социально-культурной сферы. Таким образом, изначально был нарушен один из классических принципов налогообложения – однократность налогообложения. Кроме того, было введено большое количество льгот, не способствующих созданию эффективной конкурентной среды.

Самый первый закон, регламентирующий налоговые отношения в России, был принят в 1991 г. и назывался Закон об основах налоговой системы. С принятием этого закона в России начался этап становления налоговой системы. Этим законом был установлен перечень налогов и сборов, взимаемых на территории России, права и обязанности всех субъектов (участников) налоговых отношений (государства в лице налоговых органов, налогоплательщиков, таможенных и кредитных учреждений), перечень налоговых правонарушений и меры ответственности за их совершение. Следует отметить, что эти меры были весьма жесткими и порой приводили к банкротству предприятий. Так, например, при неполной уплате налога в доход бюджета изымался весь объект налогообложения и взыскивался штраф в таком же размере. Впоследствии Конституционный суд России признал эти меры несоответствующими реальному ущербу, причиняемому налогоплательщиками государству.

Кроме Закона об основах налоговой системы в 1991 г. было принято множество законов, регламентирующих исчисление и уплату отдельных налогов. В 1991-1992 гг. в начале формирования налоговой системы в России существовало около 200 различных налогов и сборов. Суммарная налоговая нагрузка была очень высокой и составляла около 70 % доходов предприятий.

Постепенно по мере накопления опыта налогообложения «нерыночные» налоги отменялись, ставки на действующие налоги снижались, вводились новые права и гарантии для налогоплательщиков, смягчались меры ответственности. Однако, в результате того, что налоговая система постоянно совершенствовалась, в законодательные акты необходимо было постоянно вносить изменения и дополнения, порой по нескольку раз в год

В 1998 г. начался современный этап реформирования российской налоговой системы и был предпринят очередной шаг, ведущий к упрощению налоговой системы России и к созданию твердой правовой основы налоговых правоотношений. Была принята Первая часть Налогового Кодекса Российской Федерации (РФ), которая вступила в силу с 1 января 1999 г. После принятия этого документа в основном утратил силу (перестал действовать) Закон об основах налоговой системы, положения которого нашли отражение во вновь принятом документе. В то же время продолжали действовать многочисленные законы, регламентирующие исчисление и уплату отдельных налогов и сборов. В 2000 г. была принята Вторая часть Налогового Кодекса РФ, вступившая в силу с 1 января 2001 г. и призванная объединить все законодательные акты по отдельным налогам и сборам. Первоначально во Вторую часть Налогового Кодекса вошло всего 4 главы, посвященных НДС, акцизам, единому социальному налогу и налогу на доходы физических лиц.

С 1 января 2002 г. Вторая часть Налогового Кодекса была дополнена еще одной главой, посвященной налогу на прибыль предприятий и организаций. Ввод данной главы абсолютно изменил и значительно усложнил ранее действовавший порядок исчисления и уплаты этого налога. Взамен существовавших ранее корректировок налогооблагаемой базы был введен метод налогового учета, который необходимо было вести параллельно с бухгалтерским учетом. В то же время, в результате использования в целях налогообложения налогом на прибыль метода налогового учета, величина налога на прибыль, уплачиваемого предприятиями и организациями, была снижена. Метод налогового учета продолжает действовать и в настоящее время. Преимущество этого метода в отличие от действовавших ранее в том, что налогооблагаемую базу по налогу на прибыль формируют только затраты на готовую реализованную продукцию без учета затрат на незавершенное производство и готовую продукцию на складе. Основная же проблема этого метода – это правильная организация учета затрат, приходящихся на незавершенное производство.

По мере ввода новых глав во Вторую часть Налогового Кодекса отменялись Законы, регламентирующие исчисление и уплату соответствующих налогов.


1.2. Роль налоговой системы в рыночной экономике

Налоги составляют основную долю доходной части государственного бюджета. Первым общим показателем, характеризующим их роль, служит доля всех налоговых поступлений в валовом национальном продукте (ВНП). Второй обобщающий показатель налоговой системы характеризует распределение налоговых поступлений по различным бюджетным уровням. Третий показатель – данные о структуре налогообложения.

Налоговая система – наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей. Налоговая система должна базироваться на оптимальном сочетании интересов всех социальных слоёв общества – предпринимателей, работников, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и других, которые имеют большие различия в получаемых доходах. Такая социальная функция налогов имеет большое значение для обеспечения социального равновесия в обществе.

Нормально функционирующая система налогов является одним из средств борьбы с теневой экономикой: ведь уплата налога с того или иного дохода означает признание его легальности, законности. Повышение роли налогов в нашей стране, превращение их в основной способ изъятия части доходов физических и юридических лиц в государственный и местные бюджеты – свидетельство финансовой культуры в обществе. Преимущество налоговой системы перед любой другой формой изъятия части доходов граждан и предприятий в государственный бюджет.

Но для характеристики роли налогов на первое место следует поставить функцию, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись. Эта функция налогов – регулирующая. Рыночная экономика в развитых странах - это регулируемая экономика. Представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику в современном мире, не регулируемую государством, невозможно. Иное дело - как она регулируется, какими способами, в каких формах и т.д. Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях: - регулирование рыночных, товарно - денежных отношений. то есть разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. В условиях рынка сводятся к минимуму методы административного подчинения предпринимателей, постепенно исчезает само понятие "вышестоящей организации", имеющей право управлять деятельностью предприятий с помощью распоряжений, команд и приказов. Но необходимость подчинять деятельность предпринимателей целям сочетания их личных интересов с общественным не отпадает. Адекватной рыночным отношениям является лишь одна форма воздействия на предпринимателей и наемных рабочих, продавцов и покупателей - система экономического принуждения в сочетании с материальной заинтересованностью, возможностью заработать практически любую сумму денег. Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем. В России к малым относятся предприятия всех организационно-правовых форм, имеющих среднесписочную численность работающих в промышленности и строительстве до 200 чел., в науке и научном обслуживании до 100 чел., в других отраслях производственной сферы до 50 чел., в отраслях непроизводственной сферы до 15 чел. Для таких предприятий установлены две очень существенные налоговые льготы. Первая из них состоит в том, что прибыль, направляемая малыми предприятиями на строительство, реконструкцию и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники, полностью освобождается от налогов.

Не менее существенна другая льгота, предусматривающая учет одновременно двух параметров - не только размеров предприятия, но и рода деятельности: освобождаются от налога на прибыль в первые два года работы предприятия по производству и переработке сельскохозяйственной продукции, производству товаров народного потребления, строительные, ремонтно-строительные и по производству строительных материалов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет более 70% в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг). В отличие от первой льготы, предоставляемой малым предприятиям, последняя ограничена во времени: предприятие пользуется ею в течение двух лет со дня его регистрации. Она направлена на то, чтобы помочь малым предприятиям окрепнуть. Другая функция налогов - стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения.

С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др. В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения. Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите. Последняя функция налогов - фискальная изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п. Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно. Налогам присуща одновременно стабильность и подвижность. Чем стабильнее система налогообложения, тем увереннее чувствует себя предприниматель: он может заранее и достаточно точно рассчитать, каков будет эффект осуществления того или иного хозяйственного решения, проведенной сделки, финансовой операции .Предпринимательская деятельность всегда связана с риском, но степень риска по крайней мере удваивается, если к неустойчивости рыночной конъюнктуры прибавляется неустойчивость налоговой системы, бесконечные изменения ставок, условий налогообложения, и самих принципов налогообложения .Не зная твердо, каковы будут условия и ставки налогообложения в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю. Стабильность налоговой системы не означает, что состав налогов, ставки, льготы, санкции могут быть установлены раз и навсегда. "Застывших" систем налогообложения нет.. Любая система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству - и все это на момент ее введения в действие. По мере изменения указанных и иных условий налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней требованиям, вступает в противоречие с объективными условиями развития народного хозяйства. В связи с этим в налоговую систему в целом или отдельные ее элементы (ставки, льготы и т.п.) вносятся необходимые изменения. Сочетание стабильности и динамичности, подвижности налоговой системы достигается тем, что в течение года никакие изменения (за исключением устранения очевидных ошибок) не вносятся; состав налоговой системы (перечень налогов и платежей) должен быть стабилен в течение нескольких лет. Систему налогообложения можно считать стабильной и, соответственно, благоприятной для предпринимательской деятельности, если остаются неизменными основные принципы налогообложения, состав налоговой системы, наиболее значимые льготы и санкции (если, естественно, при этом ставки налогов не выходят за пределы экономической целесообразности). Частные изменения могут вноситься ежегодно, но при этом желательно, чтобы они были установлены и были известны предпринимателям хотя бы за месяц до начала нового хозяйственного года. Например, состояние бюджета на очередной год, наличие бюджетного дефицита и его ожидаемые размеры могут определить целесообразность снижения на 2-3 пункта или необходимость повышения на 2-3 пункта ставок налога на прибыль или доход. Такие частные изменения не нарушают стабильности системы хозяйствования, а вместе с тем не препятствуют эффективной предпринимательской деятельности. Стабильность налогов означает относительную неизменность в течение ряда лет основных принципов системы налогообложения, а также наиболее значимых налогов и ставок, определяющих взаимоотношения предпринимателей и предприятий с государственным бюджетом. Если иметь в виду сегодняшний день, то речь должна идти о налоге на добавленную стоимость, акцизах, налоге на прибыль и доходы. Многие же другие налоги и сам состав системы налогообложения могут и должны меняться вместе с изменением экономической ситуации в стране и в общественном производстве.

Следующим существенным шагов в совершенствовании системы взаимоотношений предприятий с государственным бюджетом был переход к так называемому полному хозяйственному расчету и самофинансированию. Его главное достоинство состояло в том, что порядок распределения прибыли приобретал нормативный характер: не часть, а вся прибыль предприятий распределялась по утвержденным вышестоящими органами экономическим нормативам, в результате чего автоматически устранялся так раздражавший предприятия "свободный" остаток прибыли, никогда в действительности не являвшийся свободным. Однако, система экономических нормативов страдала существенными недостатками. Прежде всего, нормативы, которые по идее должны быть едиными, то есть предъявлять ко всем предприятиям одинаковые общественные требования, на деле были не только дифференцированными, но и практически индивидуальными. Вместо единых требований ко всем предприятиям получалось наоборот: сами эти требования как бы приспосабливались к положению, возможностям каждого предприятия.

Поэтому замена экономических нормативов распределения прибыли налогом на прибыль была логическим продолжением курса на устранение из системы экономических взаимоотношений предприятий и государства элементов субъективизма и волюнтаризма. Налоги - это те же экономические нормативы, но только подлинно единые и стабильные, независящие от воли отдельных лиц. Индивидуализация налоговых ставок, льгот и санкций запрещена, их можно дифференцировать по отраслям, производствам, регионам, но никак не по отдельным предприятиям. Налоги относятся к классу экономических нормативов, они формируются по принципам, присущим нормативам. Например, ставку налога на прибыль можно рассматривать как норматив отчислений от прибыли в бюджет, но установленный на общегосударственном уровне. Замена нормативов отчислений от прибыли в бюджет системой налогообложения прибыли была целесообразна, даже необходима, независимо от перехода к рыночным отношениям в стране, но последний ускорил эту замену и сделал ее неизбежной, так как предпринимательская деятельность не может развиваться эффективно в условиях неопределенности экономических взаимоотношений с государством, с бюджетом.

При достижении определенного уровня грамотности населения налоги будут восприниматься им с пониманием, как форма участия своими средствами в решении общегосударственных задач, прежде всего - социальных. Если ставки налогов будут отражать баланс интересов граждан, предпринимателей, предприятий и государства

Переход от нормативов отчислений от прибыли в бюджет к налогам означает также демократизацию экономической жизни страны. Перед налогом все равны. Ставка налога может зависеть от категории, к которой относится плательщик, от того, к какой социальной группе относится гражданин или к какой по размерам группе относится предприятие, но она не зависит и в принципе не может зависеть от того, кто именно непосредственно платит.

А фиксированный размер ставок и их относительная стабильность способствует развитию предпринимательской деятельности, так как облегчают прогнозирование ее результатов.


2.1. Перечень налогов, действующих на территории России в настоящее время

Налоговый Кодекс Российской Федерации (обе части) был окончательно сформирован к 1 января 2005 г. Этот документ в настоящее время является главным законодательным документом в России, регламентирующим налоговые отношения.

В соответствии с Налоговым Кодексом в настоящее время в России установлено 14 налогов и сборов и 4 специальных налоговых режима, в том числе: Федеральные налоги: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов; государственная пошлина. Региональные налоги: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог. Местные налоги: земельный налог; налог на имущество физических лиц. Специальные налоговые режимы - вводятся для определенных видов деятельности и предусматривают освобождение от обязанностей по уплате отдельных налогов и сборов: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения; система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Следует отметить, что из всего многообразия видов налогов, установленных в налоговой системе России, фактически пять налогов (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины и налог на доходы физических лиц) с фискальной точки зрения являются решающими. Они играют на протяжении всех лет создания основ механизма рыночных отношений в России решающую роль в формировании доходов российской бюджетной системы.

Особое место в российской налоговой системе занимает единый социальный налог, поступления по которому зачисляются не в бюджетную систему страны, а в соответствующие государственные внебюджетные социальные фонды.

При формировании налоговой системы большое значение имеет определение оптимального соотношения между прямыми и косвенными налогами. Прямые налоги в большей степени соразмеряются с платежной способностью граждан. В отличии от прямых, косвенные налоги падая большей частью на предметы общераспространенные, потребление которых не находится в прямом соответствии с имущественною состоятельностью потребителей, ложатся особенно тяжело на бедные классы населения и нередко оказываются обратно пропорциональными к средствам плательщиков.

Российская система налогообложения в части соотношения косвенного и прямого налогообложения была поставлена исходя из положения, что фискальную задачу должны выполнять преимущественно косвенные налоги, а прямые налоги – роль экономического регулятора доходов корпораций и физических лиц. Одновременно налоговую систему России по обеспечению доходной части государственного бюджета с момента ее образования и на протяжении всего периода формирования принято считать системой, построенной на преобладании косвенного налогообложения.

Структура налогов, действующих на территории России свидетельствует о преобладании налогов, уплачиваемых юридическими лицами. Из 15 налогов 9 уплачивается только юридическими лицами, 3 налога – юридическими и физическими лицами и 3 – только физическими.

Данная особенность структуры российской налоговой системы в части субъекта уплаты налогов вызвана следующими обстоятельствами.

Во-первых, это связано с низким жизненным уровнем абсолютного большинства населения Российской Федерации и вызванной этим недостаточной налоговой базой.

Во-вторых, в структуре населения страны высокий удельный вес занимают лица предпенсионного и пенсионного возраста, доходы которых объективно ниже остальной части населения.

В-третьих, существенную роль играет и созданная в стране система уклонения от уплаты налогов, используемая преимущественно лицами, имеющими наиболее высокий уровень доходов – так называемая «теневая экономика». В результате этого отсутствует реальная налоговая база налогоплательщиков – физических лиц. При этом важно подчеркнуть, что в России степень сокрытия личных доходов значительно выше, чем доходов предприятий и организаций.

В соответствии с классификацией в зависимости от применяемых ставок налогообложения налоги подразделяются на прогрессивные, регрессивные, пропорциональные и кратные минимальному размеру оплаты труда.

В отличие от налоговых систем других стран в российской налоговой системе редко используется прогрессивное налогообложение. Прогрессивные ставки применяются в отношении лишь отдельных налогов, не играющих существенной фискальной или регулирующей роли. До 2001г. в налоговой системе России обложение доходов физических лиц строилось на основе прогрессивных ставок. При этом диапазон прогрессии в отдельные годы достигал от 12 до 45%. Начиная с первого года нового тысячелетия, в России установлена практически единая ставка обложения в размере 13%, и только лишь для отдельных видов доходов применяется ставка 35%, а для нерезидентов России со всех полученных на российской территории доходов налог уплачивается по ставке 30%. В настоящее время прогрессивное налогообложение применяется фактически в двух случаях. Во-первых, при налогообложении имущества физических лиц, когда ставки налога возрастают в зависимости от стоимости принадлежащего гражданам недвижимого имущества. Во-вторых, прогрессивные ставки применяются при налогообложении транспортных средств в зависимости от мощности двигателя.

Регрессивное налогообложение возникло в России с принятием Налогового кодекса и начало действовать с 2001г. в отношении одного налога – единого социального налога. По данному налогу ставка уменьшается по мере возрастания размера денежных выплат и других форм компенсаций работникам организации.

В российской налоговой системе преимущественно устанавливаются и применяются пропорциональные ставки налогообложения. При данном налогообложении ставка действует в одинаковом проценте к объекту обложения, т.е. без учета изменений его величины. Такие ставки применяются в отношении НДС, налога на доходы физических лиц, таможенной пошлины. Налогообложение прибыли и имущества юридических лиц также осуществляется на пропорциональной основе.

Разновидностью пропорциональной системы налогообложения является специфическая для российской налоговой системы форма ставки налога – кратная минимальному размеру оплаты труда. Подобные ставки применяются по двум налогам – на игорный бизнес и по налогу на имущество физических лиц в части обложения движимого имущества.

Примером специального налога в Российской Федерации может служить единый социальный налог, поступления от которого зачисляются не только в федеральный бюджет, но и во внебюджетные государственные социальные фонды. При этом ставка единого социального налога, учитывая его целевой характер, предусматривает его распределение как в федеральный бюджет, так и по каждому фонду – Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования.

Все источники обложения подразделяются на четыре вида (выручка от реализации, себестоимость, прибыль до налогообложения и остаточная (чистая) прибыль), при этом большинство налогов платится до распределения организацией балансовой прибыли, т.е. за счет увеличения издержек или снижения прибыли.


2.2. Краткая характеристика основных налогов

1. Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК)

Объект налогообложения: прибыль (доходы минус расходы) российских компаний и иностранных организаций, имеющих постоянное представительство в России; доходы иностранных организаций, полученных из источников в России без образования постоянного представительства.

Ставки налога: 24 % - прибыль (доходы минус расходы) российских компаний и иностранных организаций, имеющих постоянное представительство в России; 20 % - доходы иностранных организаций, полученных из источников в России без образования постоянного представительства; 10 % - доходы иностранных организаций от фрахта судов, самолетов и других транспортных средств без образования постоянного представительства; 15 % - с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых между российскими и иностранными компаниями; 9 % - с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых между российскими компаниями.

Доходы подразделяются на 2 группы:

доходы от реализации (операционные доходы от продажи товаров – sales revenue); Внереализационные доходы.

Законом допускается как кассовый метод признания доходов (cash basic), так и метод начисления (accrual). В большинстве случаев применяется метод начисления.

Расходы:

В целях налогообложения принимаются любые экономически оправданные расходы, направленные на получение будущего дохода и надлежащим образом документированы.

Предусмотрены специальные правила определения налоговой базы по налогу на прибыль при: получении доходов от долевого участия; заключении договоров о доверительном управлении имуществом; работе в рамках простого товарищества; уступке права требования; проведении операций с ценными бумагами; для банков, страховщиков и участников рынка ценных бумаг.

2. Налог на добавленную стоимость (НДС) (Глава 21 НК)

Объект налогообложения: выручка от реализации товаров, работ, услуг; рыночная стоимость безвозмездно передаваемых товаров, работ, услуг; стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ;

Существует широкий перечень необлагаемых НДС операций (льгот), в т.ч.:

вклады участников-учредителей в уставный капитал; ввоз иностранными учредителями технологического оборудования в качестве вклада в уставный капитал; экспорт товаров, работ, услуг.

Налогооблагаемая база:

выручка от реализации товаров, работ, услуг без НДС; стоимость импортируемых товаров, включая таможенную пошлину и сумму акциза.

Налоговые ставки: с 1.01.2004 г. налоговая ставка понижена с 20 % до 18 %; по некоторым видам продовольственных товаров и товаров для детей – 10 %.

Порядок расчет суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет. Рассчитывается как НДС с облагаемого оборота (выручки), уменьшенный на сумму НДС, уплаченного поставщикам сырья, материалов, работ, услуг.

3.Акцизы (Глава 22 НК)

Акцизы являются косвенным налогом на некоторые виды товаров: спирт этиловый из всех видов сырья; спиртсодержащая продукция; алкогольная продукция; пиво; табачная продукция; бензин автомобильный; дизельное топливо; моторные масла; автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил); природный газ.

Ставки акцизов устанавливаются Налоговым кодексом для каждого вида облагаемых товаров. Существуют процентные (применяются в основном) и твердые ставки. Твердые ставки устанавливаются в определенной сумме за единицу товара (вес, объем, количество).

Акцизы уплачиваются в бюджет в виде авансовых платежей при приобретении акцизных марок по товарам, подлежащим обязательной маркировке, либо исходя из фактической реализации подакцизной продукции по окончании налогового периода.

4. Транспортный налог (Глава 28 НК)

Плательщиками транспортного налога признаются лица (юридические и физические), на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Транспортный налог уплачивается по месту регистрации транспортных средств.

5. Налог на имущество организаций (Глава 30 НК) вошел в состав Налогового кодекса с 1.01.2004 г. До этого момента действовал Федеральный Закон 1991 г. «О налоге на имущества предприятий и организаций).

Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования.

Налоговая база определяется как среднегодовая балансовая стоимость налогооблагаемого имущества за минусом начисленного износа.

Предельная ставка налога – 2,2 %. Устанавливается региональными органами власти.

Исчисляется и уплачивается налог ежеквартально.

6. Социальные платежи

Действующая в России система социального обеспечения построена на деятельности социальных фондов, платежи в которые, в основном, уплачиваются работодателями, исходя из начисленного фонда оплаты труда работников.

Единый социальный налог (ЕСН) (Глава 24 НК).

Система уплаты социальных сборов претерпела значительные изменения. Три ранее существовавших сбора (в Государственный Пенсионный Фонд, в Фонд обязательного Медицинского Страхования, и в Фонд Социального Страхования), порядок уплаты которых регулировался различными законами и подзаконными актами, заменены единым социальным налогом. Кроме этого налога отдельно взимается сбор на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

ЕСН уплачивается работодателями.

Ставка ЕСН является регрессивной, зависит от размера суммарных выплат работникам и составляет с 1.01.2005 г. от 26 % до 2 %. До этого момента максимальная ставка составляла 35,6 %.

Ставка сбора на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяется на основании классификации предприятий по группам производственного риска и устанавливается в пределах от 0,2 % до 8,5 %.

7. Налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК).

Обязанность по исчислению и уплате лежит на работодателе.

Налогооблагаемой базой является совокупный доход физического лица, являющегося резидентом Российской Федерации и доходы из источников в Российской Федерации, получаемые лицами, не являющимися резидентами.

Ставка налога на доходы резидентов составляет 13 %. Нерезидентов – 30 %. На доходы в виде выигрышей, страховых выплат – 35 %.

Если существует международное соглашение об избежании двойного налогообложения, то ставки могут быть понижены.

Иностранные граждане, пребывающие на территории РФ в течении 183 дней и более в календарном году, считаются налоговыми резидентами, и у них возникает обязанность по уплате российского налога на доходы физических лиц.

Существуют вычеты, уменьшающие налогооблагаемую базу:

- стандартные – от 3000 до 500 руб. в месяц для льготных категорий налогоплательщиков и 400 руб. для всех остальных налогоплательщиков, а также 600 руб. на каждого ребенка;

- социальные – суммы в определенных пределах, потраченные на благотворительные цели, лечение, образование;

- имущественные – суммы в определенных пределах, полученные от продажи жилья и иного имущества и потраченные на приобретение жилья;

- профессиональные – для определенных категорий налогоплательщиков.

Заключение

Двигаясь к стабильному рыночному хозяйствованию, государство должно создавать адекватную ему налоговую систему, отвечающую интересам каждого отдельного человека.

Без совершенствования налоговой системы, без целенаправленной жёсткой налоговой политики современное государство не сможет обеспечить нормальное функционирование всего хозяйственного аппарата страны, финансировать неотложные государственные потребности.

Перед экономистами стоит ещё множество проблем, от решения которых зависит экономический рост страны в целом, повышение благосостояния каждого конкретного человека.

Налоговая система России сегодня находится на стадии адаптации к формирующимся рыночным отношениям. И, не смотря на то, что с первых же дней своего существования она развивается в условиях экономического кризиса.

В тяжелейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике.

Сегодня налоги в рамках государственного регулирования рыночной экономики стали, играя качественно новую роль – они становятся одним из средств формирования единого экономического пространства для государств, связанных региональными, хозяйственными и политическими интересами, поэтому государство должно совершенствовать систему налогообложения.


Практическая часть

Задача 1

Оптовая организация приобрела для перепродажи товары: А по цене 5 900 000 руб., в том числе НДС – 900 000 руб.( ставка 18%) и товары Б по 550 000 руб., ( ставка 10%), и реализовала их, добавив к товарам А стоимость 600 000 руб., а к товарам Б- 50 000 руб.,

Задание: определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджете данной организацией.

Решение: 1) (600 000 * 18%) + (50 000 * 10 %) = 113 000 руб.


Задача 2

Организация применяет упрощенную систему налогообложения, определив обьект налогообложения, как «доходы».

В первом квартале текущего года на расчетный счет поступило: - доходов от реализации годовой продукции – 2 000 000 руб., - арендной платы – 80 000 руб.

Отгружено продукции покупателям- 3 000 000 руб. оплачено поставщикам – 200 000 руб. без учета НДС.

Задание: рассчитать размер авансового платежа по единому налогу при УСНО.

Решение: (2 000 000 + 80 000) * 0,06 = 124 800 руб.

Задача 3

Организация с начала года, является собственником автомобиля мощьностью 180 л.с. , и весельной лодки. В регионе установленные базовые ставки транспортного налога.

Задание: определить размер транспортного налога за год.

Решение: 10 руб.л.с. * 180 л.с = 1800 руб.


Список литературы

1. Брызналина А.В Налоги и налоговое право..- уч. Пособие М.:1998.

2. Дадашева А.З. Налоги и налогообложение : уч. Пособие,-М. ИНФА-М, 2008

3.Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение. Ростов.: Феникс,2001. - 416с.

4Ильин А.В. Российская налоговая система на рубеже XXI века.//Финансы. – 2004. - №4. – С.31-34.

5.Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.)

6. Пансков В. Налоги и налогообложение в РФ. М.: 2000.

7. Петрова Г.В. Налоговое право: учебник для вузов. – 2-ое изд. – М.: Норма. – 2001. – 272с.





Похожие:

Контрольная работа по дисциплине Налоги и налогообложение на тему: Налоговая система России вариант №3 iconКонтрольная работа по дисциплине: «Налоги и налогообложение» на тему: «Налоговая система Российской Федерации»
Налоговая система – совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительной властью, а также методы...
Контрольная работа по дисциплине Налоги и налогообложение на тему: Налоговая система России вариант №3 iconКонтрольная работа по дисциплине: «Налоги и налогообложение» вариант 5 Рубанкова С. С. студентка V курса
Целью курсового проекта является закрепление теоретических и практических знаний по дисциплинам «Налоги и налогообложение»
Контрольная работа по дисциплине Налоги и налогообложение на тему: Налоговая система России вариант №3 iconКонтрольная работа по дисциплине: «Налоги и налогообложение» на тему: «Вариант 2» Выполнил(а) студент(ка) 5 курса
В. Лица, обязанные исчислять, удерживать у налогоплательщика сумму налога и перечислять ее в бюджет
Контрольная работа по дисциплине Налоги и налогообложение на тему: Налоговая система России вариант №3 iconКонтрольная работа по дисциплине: «Налоги и налогообложение» на тему: Земельный налог вариант 6 Исполнитель
...
Контрольная работа по дисциплине Налоги и налогообложение на тему: Налоговая система России вариант №3 iconКонтрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение» на тему: Вариант 8 студент 4 курса
Табачная фабрика реализовала 5000 пачек сигарет с фильтром с максимальной розничной ценой 1 пачки в размере 30 рублей
Контрольная работа по дисциплине Налоги и налогообложение на тему: Налоговая система России вариант №3 iconКонтрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение» На тему: Вариант 8 студентка 4 курса
Табачная фабрика реализовала 5000 пачек сигарет с фильтром с максимальной розничной ценой 1 пачки в размере 30 рублей
Контрольная работа по дисциплине Налоги и налогообложение на тему: Налоговая система России вариант №3 iconКонтрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение» на тему: Вариант 8 студент 5 курса
Табачная фабрика реализовала 5000 пачек сигарет с фильтром с максимальной розничной ценой 1 пачки в размере 30 рублей
Контрольная работа по дисциплине Налоги и налогообложение на тему: Налоговая система России вариант №3 iconКонтрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение» на тему: «Налоговая нагрузка организации: методы ее оценки и анализа»
Вместо него применяются следующие понятия: «налоговая нагрузка», «налоговое бремя», «совокупное налоговое изъятие», «налоговый пресс»,...
Контрольная работа по дисциплине Налоги и налогообложение на тему: Налоговая система России вариант №3 iconКонтрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение» Вариант 4 Исполнитель: Курс V специальность Фик группа

Контрольная работа по дисциплине Налоги и налогообложение на тему: Налоговая система России вариант №3 iconКонтрольная работа по дисциплине налоги и налогообложение вариант 2
Перечислите обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
Разместите кнопку на своём сайте:
Документы


База данных защищена авторским правом ©rushkolnik.ru 2000-2015
При копировании материала обязательно указание активной ссылки открытой для индексации.
обратиться к администрации
Документы