Практическая ситуация icon

Практическая ситуация



НазваниеПрактическая ситуация
Дата конвертации24.10.2012
Размер34.59 Kb.
ТипРешение

Практическая ситуация


6. По деятельности прачечной, которая представляет собой обслуживающее производство ООО «Уют», в 2006г. был получен убыток в сумме 10 000 руб., который не участвовал в формировании налоговой базы по налогу на прибыль (в учете был отражен ОНА в сумме 2 400 руб.). За I квартал 2007г. получена прибыль в сумме 40 000руб., в том числе прибыль по деятельности основного производства – 25 000 руб., по деятельности прачечной – 15 000 руб. Отразить операции в учете ООО «Уют» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете.

Решение

Налоговый учет

Согласно п. 2 ст. 283 НК РФ налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Сумма полученного в предыдущем налоговом периоде убытка может быть перенесена на текущий налоговый период. Убыток, не перенесенный на ближайший год, налогоплательщик вправе перенести целиком или частично на следующий год из последующих 9 лет.

До 2006г. сумма переносимого убытка не могла превышать 30% налоговой базы. В 2006г. действовало ограничение 50% (ст. 5 Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ). Начиная с 1 января 2007г. организации вправе полностью уменьшить налоговую базу на всю сумму убытков прошлых лет (п. 2 ст. 283 НК РФ).[1]


Бухгалтерский учет

Согласно п. 20 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, в бухгалтерском учете организации подлежит отражению сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и именуемая условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.

Если по итогам года по данным бухгалтерского учета был получен убыток, необходимо отразить условный доход по налогу на прибыль (сумма убытка * 24%). Сумма условного дохода отражается по кредиту счета 99 в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Если организация предполагает использовать право, установленное п. 1 ст. 283 НК РФ, предусматривающее перенос на будущее полученного для целей налогообложения прибыли убытка, то в бухгалтерском учете организации признается отложенный налоговый актив в сумме условного дохода по налогу на прибыль, который отражается по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 (п. п. 11, 14, 17 ПБУ 18/02).

Погашение указанного отложенного налогового актива должно производиться в последующие налоговые периоды по мере признания в целях налогообложения прибыли суммы убытка.

Как уже отмечалось, в соответствии со ст. 5 Закона N 58-ФЗ совокупная сумма переносимого убытка в 2006г. ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 50% налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст.
274 НК РФ. При уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль за 2006 г. на сумму переносимого убытка за предыдущий год в бухгалтерском учете отражается отложенный налоговый актив по кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68 (абз. 2 п. 17 ПБУ 18/02). [6]

Начиная с 1 января 2007г. налогоплательщик вправе переносить на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка без ограничений (п. 32 ст. 1 Закона N 58-ФЗ). При этом убыток можно переносить на конец отчетного периода, в котором получена прибыль, например на 31 марта 2007г. и 30 июня 2007г., не дожидаясь окончания текущего налогового периода (Письмо Минфина России от 01.06.2006 N 03-03-04/1/492, Письмо Минфина РФ от 20.03.2007 N 03-03-06/1/170, Письмо Минфина РФ от 23.05.2007 N 03-03-06/1/298). [7,8,9]

Следовательно, уменьшение отложенного налогового актива будет отражаться по итогам соответствующего отчетного периода.

Исходя из выше сказанного, в бухгалтерском учете организации представленные операции будут отражены следующими записями:

Декабрь 2006г.:


Дебет68, Кредит 99

2400=

отражен условный доход по налогу на прибыль;










Дебет09, Кредит 68

2400=

отражен отложенный налоговый актив.


Март 2007г.:

По итогам I квартала 2007г. получена прибыль в сумме 40 000 руб.:

Дебет90,Кредит99

25000=

отражена прибыль от основного производства;










Дебет91,Кредит99

15000=

Отражена прибыль от деятельности прачечной










Дебет99,Кредит68

9600=

отражен условный расход по налогу на прибыль за I квартал 2007г.;










Дебет68,Кредит09

2400=

списан отложенный налоговый актив в части перенесенного убытка 2006г.




Похожие:

Практическая ситуация icon3. Практическая ситуация. Вариант №5 ООО «Солнышко»
Отразить расходы на реконструкцию здания склада в учете ООО «Солнышко» со ссылками на требования нормативных документов, действующих...
Практическая ситуация iconСитуация 1
Ситуация Второклассник Толя вбежал в квартиру и взволнованно выпалил: «Мама, папа, а в нашем дворе за сараями ребята вино пьют. И...
Практическая ситуация iconДемографическая ситуация в мире на современном этапе
Демографическая ситуация и социальная политика в Костромской области
Практическая ситуация icon§ Маржинализм: что нового?
«вторая (новая) классическая ситуация* в экономической тео­рии (под первой имеется в виду ситуация времен А. Смита и Д. Рикардо)....
Практическая ситуация iconИстория русского литературного языка как отрасль науки и как учебный предмет
Понятие языковая ситуация. Языковая ситуация в синхронном и диахронном аспектах
Практическая ситуация iconВыписка из гос впо по направлениям: 140200 «Электроэнергетика»
Экологическая ситуация Западно-Сибирского региона; проблемы регионального природопользования, охраны окружающей среды и обеспечения...
Практическая ситуация iconДокументи
1. /практическая часть/КЕЙС/Д.С.Лихачев О языке.doc
2. /практическая...

Практическая ситуация iconЭкологическая ситуация в россии
Человек ежечасно добывает тонны полезных ископаемых, сводит с лица земли гектары леса, загрязняет воду и воздух. В результате этого...
Практическая ситуация iconДокументи
1. /Практическая часть проекта/Кейс Шиян Г.А/Блюда из яиц доступны каждому.docx
2....

Практическая ситуация iconДокументи
1. /Практическая часть проекта/Практическая часть сетевого проект1.docx
2. /Практическая...

Разместите кнопку на своём сайте:
Документы


База данных защищена авторским правом ©rushkolnik.ru 2000-2015
При копировании материала обязательно указание активной ссылки открытой для индексации.
обратиться к администрации
Документы