Контрольная работа по налогам и налогообложению Вариант 3 Студентка Специальность налоги и налогообложение Группа 5 Фп-1 icon

Контрольная работа по налогам и налогообложению Вариант 3 Студентка Специальность налоги и налогообложение Группа 5 Фп-1



НазваниеКонтрольная работа по налогам и налогообложению Вариант 3 Студентка Специальность налоги и налогообложение Группа 5 Фп-1
Дата конвертации24.10.2012
Размер252.83 Kb.
ТипКонтрольная работа

Министерство образования и науки Российской Федерации


Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Филиал в г. Барнауле

Факультет

Региональная кафедра

Финансово-кредитный

Финансов и кредита



КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА


по налогам и налогообложению

Вариант 3




Студентка

Специальность налоги и налогообложение

Группа 5 Фп-1

№ зачетной книжки


Преподаватель


Барнаул 2007


  1. Назовите элементы налога.

При построении налоговых отношений важное значение имеют элементы налога.

Следующие элементы налога являются общепризнанными в большинстве стран:

• субъект;

• объект;

• источник;

• единица обложения;

• налоговые льготы;

• налоговая база;

• ставка;

• налоговый оклад;

• налоговый период;

• срок оплаты.

  • ^ Субъект налога - налогоплательщиком и плательщиком сбора признаются юридические или физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Налоги взимаются с юридических лиц и физических лиц (населения).

Субъект налога может быть формальным, если он переносит налог на другое лицо, которое становится носителем налога или конечным плательщиком (в косвенном обложении).

Согласно Налоговому кодексу, кроме налогоплательщиков, действуют:

а) налоговые агенты, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению соответствующих налогов в бюджет (например, предприятие по налогу на доходы физических лиц);

б) законный представитель налогоплательщика (организации или физические лица), уполномоченный по закону представлять его интересы в отношении с налоговыми органами;

в) сборщики налога, которые осуществляют сбор налогов и перечисление их в бюджет: сборщиками налогов выступают госорганы, органы местного самоуправления и должностные лица.

Различают два понятия: налоговый резидент и налоговый нерезидент.


К налоговым резидентам относятся физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году, а к нерезидентам - менее 183 дней в календарном году.

Налоговые резиденты платят все налоги, предусмотренные Налоговым кодексом, а для налоговых нерезидентов установлены специальные правила по оплате налогов.

  • ^ Объект налога - имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которых у налогоплательщика возникает обязанность уплачивать налоги.

Часто название налога вытекает из объекта (налог на доходы ФЛ и др.).

Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом.

Товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации или (и) физических лиц.

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Реализацией товаров, работ, услуг юридическим или физическим лицом считается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами, услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

Для целей налогообложения принимается цена товара (работ, услуг), указанная сторонами сделки.

Рыночной ценой товара (работ, услуг) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их соответствии - однородных) товаров (работ услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя реально и без значительных дополнительных затрат приобрести товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю территории РФ или за пределами РФ.

При определении рыночных цен товара (работ, услуг) учитывается информация о сделках, заключенных на момент реализации этого товара (работы, услуги) с идентичными (однородными) товарами (работами, услугами) в сопоставимых условиях

  • ^ Источник налога - это доход субъекта (заработная плата, прибыль, процент), за счет которого оплачивается налог.

Единица обложения - единица измерения объекта (например, по налогу на доходы физических лиц - рубль, налогу на землю - гектар).

  • ^ Налоговая ставка - размер налога на единицу измерения обложения. В зависимости от построения налоговых начислений различают твердые и долевые ставки.

Твердые ставки определяются в абсолютной сумме (акциз табака курительного 214руб. за 1кг табачного листа).

Долевые ставки выражаются в определенных долях объекта обложения. Установленные в сотых долях объекта ставки носят название процентных, которые подразделяются на прогрессивные, пропорциональные, регрессивные.

Пропорциональные ставки - ставки, действующие в едином проценте к объекту обложения.

Прогрессивные ставки - ставки, увеличивающиеся с ростом объекта обложения, при этом действует шкала ставок. До 2001г налог на доходы физических лиц взимался по прогрессивным ставкам, колеблющимся от 12 до 30% дохода плательщика.

Налоговая практика выработала две шкалы прогрессии: простую и сложную. При использовании простой шкалы возрастная ставка налога применяется ко всему объекту обложения (ныне применяется крайне редко), при сложной шкале объект обложения делится на части (ступени), каждая из которых облагается своей ставкой, т.е. повышенные ставки применяются не ко всему объекту, а к его части, превышающей предыдущую ступень.

Сложная прогрессия более выгодна плательщику, поскольку она обеспечивает более низкое обложение дохода, чем простая прогрессия, когда весь доход подлежит обложению высокой ставкой. Регрессивные ставки понижаются по мере роста объекта налога (например, единый социальный налог).

  • ^ Налоговые льготы - полное или частичное освобождение от налогообложения плательщика в соответствии с действующим законодательством. Налоговые льготы - это вычеты, скидки при определении налогооблагаемой базы, по существу это определенная часть объекта, изъятая из-под обложения. Они имеют большое социально-экономическое значение.

Скидки, ослабляя налогообложение, улучшают материальное положение физических лиц. Для предпринимателей они стимулируют процесс производства.

Государство использует налоговые льготы как один из главных налоговых инструментов в механизме регулирования товарно-денежных отношений. Изменяя величину налоговых льгот, оно может воздействовать на экономическую ситуацию. Обычно льготное обложение прибыли, доходов предусматривается в период спада производства.

Кроме того, льготный налоговый режим воздействует на отраслевую структуру хозяйства. Налоговые льготы способствуют развитию наиболее важных отраслей хозяйства, от которых зависит технический прогресс и которые стимулируют техническое перевооружение медленно развивающихся отраслей. Для решения вопросов регионального развития страны также привлекаются налоговые льготы, создающие приток дополнительного капитала в экономически относительно отсталые районы.

На практике в зависимости от сферы применения различают следующие налоговые льготы:

1) общие, предназначенные всем плательщикам соответствующего налога;

2) специальные, предоставляемые отдельными группами плательщиков.

Именно специальные налоговые льготы используются государством для регулирования рыночной экономики. При этом оно должно предвидеть изменения экономических процессов и оперативно менять налогообложение, и в первую очередь налоговые льготы. Эти льготы имеют две стороны: предоставленные определенным сферам хозяйства, конкретным категориям плательщиков, они обеспечивают им быстрый прогресс, но, с другой стороны предприниматели могут добиваться таких льгот и в корыстных целях.

Налоговые льготы подразделяются в зависимости от органа который предоставляет их на:

1) льготы, предоставленные центральной властью;

2) льготы, предоставленные местными органами самоуправления.

Первые - преследуют общенациональные цели, вторые - имеют более узкое значение.

Часто на практике налоговые льготы классифицируются по получателям:

1) льготы хозяйствующим субъектам;

2) льготы гражданам.

Юридические лица получают в результате официального освобождения части прибыли от налогов дополнительный капитал для производства. Снижение налогообложения в результате налоговых скидок с физических лиц позволяет им расширить потребительские расходы или сбережения. Дополнительные потребительские расходы и сбережения через кредитную систему также могут стимулировать рост производства.

  • ^ Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным налогам устанавливается НК. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам также устанавливается НК.

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных бухгалтерского учета или на основе иных, - подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым отчетным периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде производится пересчет налоговых обязательств за период совершения ошибок.

Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов в хозяйственных ситуациях в порядке определенном МФ РФ и МНС РФ.

Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данные собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого в произвольной форме.

  • ^ Налоговый период - это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

^ При создании организации после начала календарного года первым налоговым периодом для нее является время со дня ее создания до конца данного года. При этом днем ее создания признается день государственной регистрации организации.

^ При ликвидации (реорганизации) до конца календарного года последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Правила определения продолжительности налогового периода при создании, ликвидации, реорганизации не применяются в отношении тех налогов, для которых в качестве налогового периода установлен календарный месяц или квартал. В этих случаях изменения налогового периода производятся по согласованию с налоговыми органами по месту учета налогоплательщика.

  • ^ Оклад налога - сумма налога, исчисленная на весь объект за определенный период времени, подлежащая внесению в бюджетный фонд.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Законодательством РФ может быть предусмотрено, что исчисление налога возлагается на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях налоговый орган не позднее чем за 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, где указаны размер налога, подлежащий к уплате, расчет налоговой базы и срок оплаты. Форму налогового уведомления устанавливает МНС РФ. Уведомление передается руководителю организации или физическому лицу под расписку. Если налогоплательщик уклоняется от получения уведомления, то оно направляется по почте заказным письмом.


  1. Назовите принципы налогообложения, раскройте содержание одного из них.

^ 2. Принципы построения налогообложения

Практика налогообложения, исчисляемая не одним столетием, разработала основные принципы построения налоговой системы. Эти принципы или правила впервые сформулированы А. Смитом еще в XIX веке.

Первое правило - равномерность. Это правило требует, чтобы граждане каждого государства принимали материальное участие в поддержании правительства. Часто данное правило называют принципом справедливости, требующим, чтобы обложение было достаточно жестким для богатых лиц и щадящим для социально слабозащищенных слоев населения.

Второе правило - определенность (известность). Согласно этому правилу налог должен быть точно определен, а не произволен, т.е. плательщику известно время, способ и сумма платежа.

Третье правило — удобство. Это правило определяет, что каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляются наиболее подходящими для плательщика, т.е. государство должно устранить формальности и упростить механизм уплаты налога, а также приурочить налоговый платеж ко времени получения дохода.

Четвертое правило - экономность. Правило предполагает сокращение издержек взимания налогов: расходы по сбору логов должны быть минимальными. (Хотя история знает примеры, когда в казну поступало лишь 20 % собираемых налогов)

При формировании налоговой системы РФ сделана попытка учесть разработанные ранее налоговой практикой зарубежных стран принципы налогообложения. Однако в силу сложной социально-экономической действительности они не могли в полном объеме лечь в основу нашей налоговой системы.

В соответствии с действующими законами о налогах в Налоговом кодексе (ст.3 и 6) сформулированы следующие принципы, регулирующие налогообложение на всей территории страны:

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

2. Налогообложение должно быть всеобщим и равным, причем при расчете налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

3. Налогообложение должно быть справедливым.

4. Налоги должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными. Необходим научный подход к определению величины ставок налога, которая позволила бы налогоплательщику после оплаты налога осуществлять нормальное развитие.

5. Налоги должны быть сформулированы в законодательных актах таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в какой сумме он обязан платить.

6. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

7. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

8. Не допускается принимать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах РФ товаров или финансовых средств.

9. Установление, изменение, отмена федеральных налогов должны осуществляться в соответствии с НК, налогов регионов и местных органов самоуправления - согласно законам или решениям субъектов РФ и нормативным представительным актам органов на местах.

^ 10. Никто не обязан уплачивать налоги, сборы или иные платежи, не установленные НК.

11. Нормативные правовые акты исполнительных органов о налогах и сборах не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

12. Законодательные акты о налогах должны соответствовать НК. (В ст.6 дан перечень требований соответствия актов законодательства Налоговому кодексу.)

Принципы, установленные НК, имеют важное значение для российской налоговой системы. Они способствуют стабилизации налоговых отношений и придают налогообложению долговременный характер действия.

Куда и в каких пропорциях зачисляется единый социальный налог?

Федеральным законом от 27.11.2001 N 155-ФЗ для работодателей, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, установлен сверх ставки единого социального налога (взноса), зачисляемого в Пенсионный фонд РФ, тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в размере 14 процентов.

1. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и уплачивающих налог по налоговым ставкам, установленным пунктом 6 настоящей статьи, применяются следующие налоговые ставки:


Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года

Федеральный бюджет

Фонд социального страхования РФ

Фонды обязательного медицинского страхования

Итого

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования

До 280000 руб.

20%

2,9%

1,1%

2%

26%

От 280001 руб. до 600000руб.

56000руб.+7,9% с суммы, превышающей 280000 руб.

8120руб.+1% с суммы, превышающей 280000руб.

3080руб. +0,6% с суммы, превышающей 280000руб.

5600руб.+0,5% с суммы, превышающей 280000руб.

72800руб.+10% с суммы, превышающей 280000руб.

Свыше 600000 руб.

81280 руб.+2% с суммы, превышающей 600000руб.

11320 руб.

5000 руб.

7200 руб.

104800руб.+2% с суммы, превышающей 600000руб.


Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки:


Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года

Федеральный бюджет

Фонд социального страхования РФ

Фонды обязательного медицинского страхования

Итого

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования

До 280000 руб.

15%

1,9%

1,1%

1,2%

20%

От 280001 руб. до 600000руб.

44240руб.+7,9% с суммы, превышающей 280000 руб.

5320руб.+0,1% с суммы, превышающей 280000руб.

3080руб +0,6% с суммы, превышающей 280000руб.

3360руб.+0,6% с суммы, превышающей 280000руб.

56000руб.+10% с суммы, превышающей 280000руб.

Свыше 600000 руб.

69520 руб.+2% с суммы, превышающей 600000руб.

8200 руб.

5000 руб.

5280 руб.

88000руб.+2% с суммы, превышающей 600000руб.


Для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются следующие ставки:


Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года

Федеральный бюджет

Итого

До 280 000 рублей

14%

14%

От 280 001 руб. до 600 000 руб.

39 200 рублей + 5,6 с суммы, превышающей 280000 руб.

39 200 рублей + 5,6 с суммы, превышающей 280000 руб.

Свыше 600 000 руб.

57120 руб. +2% с суммы, превышающей 280000 руб.

57120 руб. +2% с суммы, превышающей 280000 руб.


Адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают налог по следующим налоговым ставкам:

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)


Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года

Федеральный бюджет

Фонды обязательного медицинского страхования

Итого

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования

До 280000 руб.

5,3%

0,8%

1,9%

8%

От 280001 руб. до 600000руб.

14840руб.+2,7% с суммы, превышающей 280000 руб.

2240руб +0,5% с суммы, превышающей 280000руб.

5320руб.+0,4% с суммы, превышающей 280000руб.

22400руб.+3,4% с суммы, превышающей 280000руб.

Свыше 600000 руб.

23480 руб.+2% с суммы, превышающей 600000руб.

3840 руб.

6600 руб.

33920руб.+2% с суммы, превышающей 600000руб.

Для налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются следующие налоговые ставки:


Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года

Федеральный бюджет

Фонд социального страхования РФ

Фонды обязательного медицинского страхования

Итого

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования

До 75000 руб.

20 %

2,9 %

1,1 %

2 %

26 %

От 75001 руб. до 600000 руб.

15000руб.+7,9% с суммы, превышающей 75000 руб.

2175руб.+1% с суммы, превышающей 75000 руб.

825 руб. +0,6% с суммы, превышающей 75000 руб.

1500руб.+0,5% с суммы, превышающей 75000 руб.

19500руб.+10% с суммы, превышающей 75000 руб.

Свыше 600000 руб.

56475 руб.+2% с суммы, превышающей 600000руб.

7425 руб.

3975 руб.

4125 руб.

72000руб.+2% с суммы, превышающей 600000руб.


^ Единый социальный налог (ЕСН) - взнос

Налоговая отчетность по ЕСН для налогоплательщиков-работодателей и налогоплательщиков, осуществляющих частную деятельность, различна.

Первые — исчисляют сумму налога, исходя из налоговой базы каждого конкретного работника (физического лица) и применяемой для данной налоговой базы ставки налога, нарастающим итогом с начала года. Работодателем определяется сумма налога, подлежащая уплате, в каждый фонд как соответствующая процентная доля налоговой базы. Для целей исчисления ЕСН ведется учет по каждому работнику, а также лиц, в пользу которых осуществляются безвозмездные выплаты.

В Пенсионный фонд РФ налогоплательщики представляют сведения в соответствии с федеральным законодательством об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования (Закон РФ от 1 апреля 1996г.).

В Фонд социального страхования РФ налогоплательщики обязаны представлять сведения:

• о начисленном ЕСН в ФСС;

• о расходах, использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, и другим расходам.

Уплата ЕСН производится ежемесячно в срок, для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15 числа следующего месяца. Налоговый кодекс РФ (ст.243) предписывает банкам не выдавать средства на оплату труда клиентам-налогоплательщикам до представления ими платежных поручений на перечисление ЕСН.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ежемесячно налогоплательщик представляет расчет о суммах начисленных и уплаченных авансовых платежей не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным по форме, утвержденной МНС РФ.

^ Вторая группа налогоплательщиков ЕСН – индивидуальные предприниматели, к которой относятся физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют налог самостоятельно в общем порядке как налог на доходы физических лиц.

Начиная профессиональную деятельность, предприниматель обязан подать налоговую декларацию в налоговый орган в 5-дневный срок по истечении месяца со дня начала его деятельности с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период. Налоговый орган делает расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период, исходя из налоговой базы за предыдущий налоговый период и ставок.

Эта группа плательщиков в процессе своего функционирования обязана сдавать два вида налоговой декларации:

• общую декларацию — по итогам календарного года;

• специальную декларацию (их две: первая — декларация о специальных доходах, вторая — уточняющая предполагаемые доходы).

^ Общую налоговую декларацию по всем доходам предприниматели представляют в налоговые органы по месту учета не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация подается также в 5-дневный срок со дня прекращения источников дохода, если источник дохода до истечения года перестал существовать.

^ Первая специальная декларация по доходам от предпринимательской деятельности подается в случае появления в течение года дополнительных доходов. В ней указывается сумма предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде в 5-дневный срок в течение месяца со дня появления таких доходов. Предполагаемые доходы определяются налогоплательщиком самостоятельно.

^ Вторая специальная декларация представляется в случае значительного (более 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода. Уточняющая декларация является основанием для перерасчета суммы авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты налога.

Окончательный расчет налога производится налогоплательщиком самостоятельно отдельно в отношении каждого фонда. Сумма налога, подлежащая уплате в каждый фонд, определяется отдельно как соответствующая процентная доля налоговой базы

  1. Налог на имущество организаций – это а) федеральный; б) региональный; в) местный?

Ответ: б) региональный.

  1. Как определяется среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев?

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.


  1. Какие налоговые вычеты предусмотрены в НДС?

  1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

  2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

  1. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные налоговыми агентами.

Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика.

  1. Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах Российской Федерации, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности.

Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату налогоплательщику - иностранному лицу после уплаты налоговым агентом налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика, и только в той части, в которой приобретенные или ввезенные товары (работы, услуги), имущественные права использованы при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализованных удержавшему налог налоговому агенту. Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату при условии постановки налогоплательщика - иностранного лица на учет в налоговых органах Российской Федерации.

  1. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).

  2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.

В случае реорганизации вычетам у правопреемника (правопреемников) подлежат суммы налога, предъявленные реорганизованной (реорганизуемой) организации по товарам (работам, услугам), приобретенным реорганизованной (реорганизуемой) организацией для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, принимаемые к вычету, но не принятые реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету на момент завершения реорганизации.

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 статьи 166 настоящего Кодекса при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с настоящей главой, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

  1. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

  2. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

  3. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком в случае отсутствия документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса, по операциям реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса.

  4. Вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком), в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.


Задача 1. Работнику организации в течении года начислена заработная плата в сумме 58000 руб. Кроме того, в апреле ему была оказана материальная помощь в размере 3400 руб., а в августе выплачена премия – 2200 руб. В ноябре работником выиграно в денежно-вещевой лотерее 5000 руб. Определите сумму налога на доходы физического лица, если у него на иждивении находится 2 ребенка до 14 лет?

Решение:

1) 58 000/12= 4 833 руб. -заработная плата работника за 1 месяц;

2) 4 833*4=19 332 руб. -зарплата работника за 4 месяца, рассчитывается ,т.к.стандартный вычет на работника в сумме 400 руб. в месяц осуществляется с дохода до 20 000 руб. в год;

3) 19 332-(400*4) –(600*2*4)=12 932 – сумма, которая будет облагаться НДФЛ ;

( стандартный вычет на ребенка до 14 лет 600 руб. в месяц с дохода до 40 000 в год);

4) 12 932*13%= 1681,16 руб. сумма НДФЛ за первые 4 месяца;

5) 4833*3-(600*2*3)=10899 руб. – сумма которая будет облагаться НДФЛ;

6) 10899*13%=1416,87 руб.- сумма НДФЛ за 5,6,7 месяцы;

7) (4833*5+2200)*13%= 3427,97 руб.- сумма НДФЛ за 8,9,10,11,12, месяц + премия;

8) 5000*35%=1750 руб.- сумма НДФЛ за лотерейный выигрыш, т.к. ставка за лотерейные выигрыши равна 35%;

9) 1681,16+1416,87+3427,97+1750=8 276 руб. – сумма руб. – сумма НДФЛ за весь год.

(материальная помощь не облагается НДФЛ)


Ответ : 8 276 руб.


Задача 2. Учетной политикой организации предусмотрено определение выручки от реализации товаров методом начисления.

В отчетном периоде совершены следующие операции:

  1. Выполнено и сдано заказчиком работ на сумму 920000 руб.

  2. Поступило на расчетный счет за выполненные и сданные работы 345000 руб.

  3. Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам на сумму 630000 руб.

  4. Получено и оприходовано ТМЦ производственного назначения без учета НДС по ставке 18% на сумму 740000руб.

  5. Перечислено в уставной фонд по решению собрания учредителей 220000руб.

Все показатели приведены без учета косвенных налогов.

Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет за налоговый период.

Решение:

  1. 920 000*18%=165 600 руб. сумма НДС за выполненные работы;

  2. 740 000*18%=133 200 руб. сумма НДС за приобретенные ценности;

  3. 165 000-133 200= 32 400 руб. сумма НДС перечисленная в бюджет;

Ответ : 32 400 руб.




Похожие:

Контрольная работа по налогам и налогообложению Вариант 3 Студентка Специальность налоги и налогообложение Группа 5 Фп-1 iconКонтрольная работа по дисциплине: «Налоги и налогообложение» вариант 5 Рубанкова С. С. студентка V курса
Целью курсового проекта является закрепление теоретических и практических знаний по дисциплинам «Налоги и налогообложение»
Контрольная работа по налогам и налогообложению Вариант 3 Студентка Специальность налоги и налогообложение Группа 5 Фп-1 iconКонтрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение» Вариант 4 Исполнитель: Курс V специальность Фик группа

Контрольная работа по налогам и налогообложению Вариант 3 Студентка Специальность налоги и налогообложение Группа 5 Фп-1 iconКонтрольная работа по налогам и налогообложению ( вариант 2) студентка 4 курса факультет: ус
Столичная организация начисляет налог на прибыль ежемесячно по фактической прибыли
Контрольная работа по налогам и налогообложению Вариант 3 Студентка Специальность налоги и налогообложение Группа 5 Фп-1 iconКонтрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение» Вариант №6 Специальность: бу и а группа: № зачетной книжки
Налоговый кодекс – высшая юридическая сила в системе актов налогового законодательства стр. 21
Контрольная работа по налогам и налогообложению Вариант 3 Студентка Специальность налоги и налогообложение Группа 5 Фп-1 iconКонтрольная работа по дисциплине «Налогам и налогообложению» Вариант №8 Исполнитель: Мурзагулова А. М. Специальность фкдоС
Табачная фабрика реализовала 5000 пачек сигарет с фильтром с максимальной розничной ценой 1 пачки в размере 30 рублей
Контрольная работа по налогам и налогообложению Вариант 3 Студентка Специальность налоги и налогообложение Группа 5 Фп-1 iconКонтрольная работа по дисциплине Налоги и налогообложение Вариант №2 студентка Блинова Алёна Алексеевна
Столичная организация начисляет налог на прибыль ежемесячно по фактической прибыли
Контрольная работа по налогам и налогообложению Вариант 3 Студентка Специальность налоги и налогообложение Группа 5 Фп-1 iconКонтрольная работа по дисциплине Бухгалтерский учет Вариант №3 студентка Специальность: фк группа

Контрольная работа по налогам и налогообложению Вариант 3 Студентка Специальность налоги и налогообложение Группа 5 Фп-1 iconКонтрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение» вариант №2 Студентка: 4 курса, 4 группы буа и а № зач книжки 05убб01602
Столичная организация начисляет налог на прибыль ежемесячно по фактической прибыли
Контрольная работа по налогам и налогообложению Вариант 3 Студентка Специальность налоги и налогообложение Группа 5 Фп-1 iconКонтрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение» На тему: Вариант 8 студентка 4 курса
Табачная фабрика реализовала 5000 пачек сигарет с фильтром с максимальной розничной ценой 1 пачки в размере 30 рублей
Контрольная работа по налогам и налогообложению Вариант 3 Студентка Специальность налоги и налогообложение Группа 5 Фп-1 iconКонтрольная работа По дисциплине «Налоги и налогообложение» Вариант №8 Выполнила студентка 4 курса
Табачная фабрика реализовала 5000 пачек сигарет с фильтром с максимальной розничной ценой 1 пачки в размере 30 руб
Разместите кнопку на своём сайте:
Документы


База данных защищена авторским правом ©rushkolnik.ru 2000-2015
При копировании материала обязательно указание активной ссылки открытой для индексации.
обратиться к администрации
Документы