Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности icon

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности



НазваниеПроверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности
страница1/5
Дата конвертации24.10.2012
Размер455.38 Kb.
ТипОтчет
  1   2   3   4   5

  1. Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Результаты проверки оформить в табл. 2.1.

Таблица 2.1.

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности

(по данным формы №1-5)

Показатель

1-ая проверяемая форма

^ 2-ая проверяемая форма

формы

строки, графы

Сумма, тыс. руб.

формы

строки, графы

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

4

5

6

7

Нематериальные активы:

Форма №1

110




Форма №5

010-050




на начало года




9 364




9 364

на конец года




23 421




23 421

^ Кредиторская задолженность:

620










на начало года







370 194







370 194

на конец года







220 111







220 111

^ Незавершенное строительство:

130













на начало года







168 012










на конец года







120 000










^ Долгосрочные финансовые вложения:

140




Форма №5

540




на начало года




339 983







339 983

на конец года




398 041







398 041

^ Авансы полученные:

620













на начало года

(626)

26 706







26 706

на конец года




26 990







26 990

^ Добавочный капитал:

420




Форма №3

140




на начало года




2 233 777







2 233 777

на конец года




2 234 783







2 234 783

^ Краткосрочные кредиты и займы:

610




Форма №5







на начало года




71 210







71 210

на конец года




226 646







226 646

Проведя счетную проверку показателей бухгалтерской отчетности по формам №1-5 можно сделать следующие выводы:

  • Нематериальные активы, кредиторская задолженность, финансовые вложения, авансы полученные, кредиты и займы отраженны в форме №1 и форме №5, данные показатели в финансовой отчетности отраженны с одинаковыми значениями.

  • Незавершенное строительство отражается только в форме №1, поэтому проверить достоверность этого показателя и сделать взаимоувязку с другими формами отчетности не представляется возможным

  • Добавочный капитал, данный показатель отражен в форме №1 и форме№3 и имеет одно и тоже значение показателя.

  • Проведя взаимоувязку форм бухгалтерской отчетности можно сделать следующий вывод: бухгалтерская отчетность является качественной и достоверной, и отражает одинаковое значения показателей в всех формах бухгалтерской отчетности.

  1. По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры пассивов организации. Данные об источниках финансирования активов организации отразить в таблице 2.2.

^ Таблица 2.2.

Горизонтальный и вертикальный анализ

пассивов организации


(по данным формы №1)

Показатель

Остатки по балансу

^ Темп роста (снижения), %

Структура собственного и заемного капитала, %

на начало года

на конец года

изменение (+,-)

на начало года

на конец года

изменение (+,-)

1

2

3

4

5

6

7

8

1. Капитал и резервы






















всего

1 828 090

1 860 202

32 112

101,76

69,53

73,34

3,81

1.1. Уставный капитал

958

958

0

100,00

0,04

0,04

0,00

1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров

-119

0

119

0,00

0,00

0,00

0,00

1.3. Добавочный капитал

2 233 777

2 234 783

1 006

100,05

84,96

88,11

3,15

1.4. Резервный капитал

-

-

-

-

-

-

-

1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

-406 526

-375 539

30 987

92,38

-15,46

-14,81

0,66

2. Обязательства






















всего

801 069

676 204

-124 865

84,41

30,47

26,66

-3,81

2.1. Долгосрочные обязательства

358 757

227 403

-131 354

63,39

13,65

8,97

-4,68

2.2.Краткосрочные обязательства

442 312

448 801

6 489

101,47

16,82

17,69

0,87

2.2.1. Займы и кредиты

71 210

226 646

155 436

318,28

2,71

8,94

6,23

2.2.2. Кредиторская задолженность

370 194

220 111

-150 083

59,46

14,08

8,68

-5,40

2.2.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

906

1 740

834

192,05

0,03

0,07

0,03

2.2.4. Доходы будущих периодов

2

304

302

15 200,00

0,00

0,01

0,01

2.2.5. Резервы предстоящих расходов

-

-

-

-

-

-

-

2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства

-

-

-

-

-

-

-

^ 3. Итого пассивов (п.1+п.2)

2 629 159

2 536 406

-92 753

96,47

100,00

100,00

Х

4. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала

0,438

0,364

-0,074

83,105

Х

Х

Х


Как видно из таблицы 2.2. источники формирования имущества уменьшились по сравнению с началом года на 92 753 тыс. и 3,53% (96,47-100). Основным составляющим этого изменения является заемный капитал, общая сумма отклонения составляет -124 865 тыс. и 15,59%. Заемный капитал уменьшился по 2-м составляющим: кредиторская задолженность на 150083 тыс. и на 40,54%; долгосрочные обязательства - на 131354 и на 36,61%. Хотя по некоторым составляющим заемного капитала наблюдается заметный прирост: займы и кредиты на 218,28%, задолженность перед участниками по выплате дивидендов на 92,05%, доходы будущих периодов на 15 100%. Этого говорит о привлечении заемного капитала для формирования активов организации. В тоже время наблюдается прирост собственного капитала на 32 112 тыс. и на 1,76%, в основном за счет уменьшения убытка на 30987 тыс. и на 7,62%. Также следует заметить, что к концу года для собственного капитала в общем объеме источников покрытия составила 73,34% и увеличилась по сравнению с началом года на 3,81%, а заемного – 26,66% и снизилась на 3,81%. Это свидетельствует об укреплении финансового положения организации. Т.о. пополнение своих активов организации обходится преимущественно собственными средствами.

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала:

Характеризует степень зависимости организации от займов и кредитов. Он показывает, сколько заемных средств приходиться на 1 руб. собственных. Чем выше этот коэффициент, тем больше займов у организации и тем рискованнее ситуация, которая в конечном итоге может привести к банкротству, а также отражает потенциальную опасность возникновения дефицита денежных средств. Данный коэффициент определяется по формуле К=ЗК/СК. Нормативное значение этого коэффициента не должно превышать 1.

Из таблицы 2.2. п.4 видно, что соотношение заемного и собственного капитала в конце года составил 0,364 пункта и уменьшился по сравнению с началом года (0,438 пункта) на 0,074 пункта и на 16,90%. Данная тенденция этого показателя свидетельствует об улучшении платежеспособности организации, дает возможность на получение кредитов, и снимает риск банкротства.


З. По данным годового бухгалтерского баланса и «Приложения к бухгалтерскому балансу» заполнить табл.2.3. и проанализировать динамику состояния текущих расчетов с дебиторами. Указать возможные причины просроченной задолженности и рекомендации по ее уменьшению. Интерпретировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.


Таблица 2.3.

^ Состав и динамика дебиторской задолженности (по данным формы №1 и формы №5)

Показатель

На начало года

На конец года

Изменения (+,-)

1. Краткосрочная дебиторская задолженность - всего, тыс. руб.

646 220

585 801

-60 419

В том числе:










- покупатели и заказчики

165 660

171 457

5 797

- задолженность участников (учередителей) по взносам в уставный капитал

-

-

-

- прочие дебиторы

480 560

414 344

-66 216

2. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, коэф.

0,801

0,753

-0,047

3. Краткосрочная кредиторская задолженность - всего, тыс. руб.

370 194

220 111

-150 083

4. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

1,75

2,66

0,92


В общем виде, изменения в объеме дебиторской задолженности за год могут быть охарактеризованы данными горизонтального и вертикального анализа, которые отражены в первом пункте таблицы 2.3.

Данные таблицы характеризуют снижение дебиторской задолженности на 60 419 тыс., что по отношению к ее величине на начало года составляет 9,35% (585801/646220*100-100). Данное снижение произошло главным образом за счет снижение прочей дебиторской задолженности на 66 216 тыс. Так как на конец года наблюдается прирост дебиторской задолженности при расчетах с покупателями и заказчиками на 5797 тыс., что может характеризовать увеличение и просроченной дебиторской задолженности.

^ Причинами возникновения просроченной дебиторской задолженности могут являться:

  1. Недостатки в работе организации.

  2. Не оплаченные в срок покупателями счета по отгруженным товарам и сданным работам.

  3. Расчеты за товары, проданные в кредит и не оплаченные в срок товары.

  4. Векселя, по которым денежные средства не поступили в срок.

  5. Наступления неплатежеспособности или банкротства некоторых покупателей.

  6. Высокими темпами наращивания объема продаж.

  7. Трудностями в реализации продукции.

Для уменьшения просроченной дебиторской задолженности необходимо вести внутренний контроль за своевременным возвратом: выданных под отчет авансов, погашением долгов покупателями и заказчиками и прочими кредиторами в соответствии с установленными каждому из них сроков.

Также для уменьшения дебиторской задолженности организация может изменить условия заключения сделок, например, выбрать систему отгрузки товаров, работ, услуг исключительно только после поступления денежных средств на расчетный счет.

Если не принимать меры по снижению дебиторской задолженности, ее увеличение ведет к снижению ликвидности организации, в данном случае просроченная дебиторская задолженность из источника формирования денежных средств, перейдет в обязательства организации, убытки. Чем продолжительнее период погашения дебиторской задолженности, тем выше риск ее возращения.

Из таблицы также видно, что кредиторская задолженность снизилась по отношению к началу года на 150 083 тыс., а в сравнении с дебиторской задолженностью это снижение в 2,48 раза (150083/60419) больше. Кредиторская задолженность на конец года в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности составляет 27,31% (220 111 *100 /(585801+220111)), а дебиторская 72,68%. Данная ситуация характеризуют устойчивость в развитии организации.

Коэффициент доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, который рассчитывается как отношение ДЗ/ОА, и характеризует влияние дебиторской задолженности на мобильность имущества организации.

По данным таблицы 2.3. видно, что:

  1. На начало года удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных активов составляет 0,801 или 80,1% и занимает большую долю, что говорит о снижении уровня мобильности имущества организации и увеличении объема сомнительной задолженности.

  2. На конец года наблюдается снижение данного коэффициента на 0,047 и составляет 0,753 или 75,3%. Однако снижение данного показателя незначительно и по прежнему занимает большой удельный вес в составе оборотных активов, ситуация в организации по сравнению с началом года не изменилась.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности определяется по формуле ДЗ/КЗ, который характеризует устойчивость развития организации, чем выше данный показатель, тем менее устойчива организация в своем развитии. Из таблицы 2.3. видно следующее:

  1. На начало года данный коэффициент составил 1,75, что приводит к неустойчивости развития организации.

  2. На конец года данный коэффициент составил 2,66 и увеличился по сравнению с началом года на 0,92, что характеризует ухудшение данной ситуации на 52% (2,66*100/1,75-100).




  1. По данным бухгалтерского баланса оценить степень удовлетворительности (неудовлетворительности) структуры баланса по состоянию на конец года. Расчеты представить в табл. 2.4.

Коэффициент текущей ликвидности:

Данный коэффициент показывает, в какой мере краткосрочные пассивы покрываются активами, которые можно обратить в денежные средства в течение определенного периода и определяется по формуле: ОА/КО (за минусом НДС и Долгосрочной ДЗ)

По данным бухгалтерского баланса определим:

Период

ОА, стоимость оборотных активов (стр.290)

КО, величина краткосрочных обязательств (стр.610+620+630+640)

На начало года

782 906

442312

На конец года

774 079

448 801
  1   2   3   4   5




Похожие:

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности iconПроверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности
Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный...
Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности iconПроверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности
Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный...
Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности iconПроверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности
Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный...
Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности iconКонтрольная работа по дисциплине "Анализ финансовой отчетности " Вариант 1
Задание Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности (по данным ф. 1-5)
Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности icon1. Задание Проверка согласованности показателей, отраженных в бух. Отчетности
Задание Проверка согласованности показателей, отраженных в бух. Отчетности
Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности iconКонтрольная работа По дисциплине «анализ финансовой отчетности»
Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный...
Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности iconКонтрольная работа по дисциплине: «Анализ финансовой отчетности»
Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный...
Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности iconКонтрольная работа по дисциплине «анализ финансовой отчетности»
Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный...
Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности iconКонтрольная работа по дисциплине: «Анализ финансовой отчетности» Вариант студентка 5 курса
Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный...
Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности iconВариант 3 Задание 1
Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный...
Разместите кнопку на своём сайте:
Документы


База данных защищена авторским правом ©rushkolnik.ru 2000-2015
При копировании материала обязательно указание активной ссылки открытой для индексации.
обратиться к администрации
Документы