1. Профессиональное суждение бухгалтера как его новая функция icon

1. Профессиональное суждение бухгалтера как его новая функция



Название1. Профессиональное суждение бухгалтера как его новая функция
страница4/4
Дата конвертации18.10.2012
Размер0.67 Mb.
ТипДокументы
1   2   3   4
^

Практическая ситуация



6. По деятельности прачечной, которая представляет собой обслуживающее производство ООО «Уют», в 2006г. был получен убыток в сумме 10 000 руб., который не участвовал в формировании налоговой базы по налогу на прибыль (в учете был отражен ОНА в сумме 2 400 руб.). За I квартал 2007г. получена прибыль в сумме 40 000руб., в том числе прибыль по деятельности основного производства – 25 000 руб., по деятельности прачечной – 15 000 руб. Отразить операции в учете ООО «Уют» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете.

Решение

Налоговый учет

Согласно п. 2 ст. 283 НК РФ налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Сумма полученного в предыдущем налоговом периоде убытка может быть перенесена на текущий налоговый период. Убыток, не перенесенный на ближайший год, налогоплательщик вправе перенести целиком или частично на следующий год из последующих 9 лет.

До 2006г. сумма переносимого убытка не могла превышать 30% налоговой базы. В 2006г. действовало ограничение 50% (ст. 5 Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ). Начиная с 1 января 2007г. организации вправе полностью уменьшить налоговую базу на всю сумму убытков прошлых лет (п. 2 ст. 283 НК РФ).[1]


Бухгалтерский учет

Согласно п. 20 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, в бухгалтерском учете организации подлежит отражению сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и именуемая условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.

Если по итогам года по данным бухгалтерского учета был получен убыток, необходимо отразить условный доход по налогу на прибыль (сумма убытка * 24%). Сумма условного дохода отражается по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Если организация предполагает использовать право, установленное п. 1 ст. 283 НК РФ, предусматривающее перенос на будущее полученного для целей налогообложения прибыли убытка, то в бухгалтерском учете организации признается отложенный налоговый актив в сумме условного дохода по налогу на прибыль, который отражается по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 (п. п. 11, 14, 17 ПБУ 18/02).

Погашение указанного отложенного налогового актива должно производиться в последующие налоговые периоды по мере признания в целях налогообложения прибыли суммы убытка.

Как уже отмечалось, в соответствии со ст. 5 Закона N 58-ФЗ совокупная сумма переносимого убытка в 2006г. ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 50% налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. 274 НК РФ. При уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль за 2006 г. на сумму переносимого убытка за предыдущий год в бухгалтерском учете отражается отложенный налоговый актив по кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (абз. 2 п. 17 ПБУ 18/02).

Начиная с 1 января 2007г. налогоплательщик вправе переносить на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка без ограничений (п. 32 ст. 1 Закона N 58-ФЗ). При этом убыток можно переносить на конец отчетного периода, в котором получена прибыль, например на 31 марта 2007г. и 30 июня 2007г., не дожидаясь окончания текущего налогового периода (Письмо Минфина России от 01.06.2006 N 03-03-04/1/492, Письмо Минфина РФ от 20.03.2007 N 03-03-06/1/170, Письмо Минфина РФ от 23.05.2007 N 03-03-06/1/298).

Следовательно, уменьшение отложенного налогового актива будет отражаться по итогам соответствующего отчетного периода.

Исходя из выше сказанного, в бухгалтерском учете организации представленные операции будут отражены следующими записями:

Декабрь 2006г.:


Дебет68, Кредит 99

2400=

отражен условный доход по налогу на прибыль;










Дебет09, Кредит 68

2400=

отражен отложенный налоговый актив.


Март 2007г.:

По итогам I квартала 2007г. получена прибыль в сумме 40 000 руб.:

Дебет90,Кредит99

25000=

отражена прибыль от основного производства;










Дебет91,Кредит99

15000=

Отражена прибыль от деятельности прачечной










Дебет99,Кредит68

9600=

отражен условный расход по налогу на прибыль за I квартал 2007г.;










Дебет68,Кредит09

2400=

списан отложенный налоговый актив в части перенесенного убытка 2006г.



^

Список использованной литературы


  1. Налоговый кодекс Российской Федерации

  2. Журнал «Бухгалтерский учет» 2005г.-2007г.

  3. Журнал «Бухгалтерия и Банки» №3 2005г.

  4. БУХ_1С - Интернет-ресурс для бухгалтера.htm

  5. Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н

  6. Письмо Минфина России от 01.06.2006 N 03-03-04/1/492

  7. Письмо Минфина РФ от 20.03.2007 N 03-03-06/1/170

  8. Письмо Минфина РФ от 23.05.2007 N 03-03-06/1/298

  9. Приказ Минфина РФ от 01.07.2004 №180 «Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в российской Федерации на среднесрочную перспективу»

  10. Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н (ред.Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 №107н)

  11. Справочно-правовая система «Консультант Плюс»




1 Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», статья 6 пункт 1;

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н, пункт 7



2 Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», статья 9 пункт 3


3 Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н

4 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98,
утв. Приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 года № 60н, пункт 6


5 «Порядок применения унифицированных форм первичной учетной документации», утв. Постановлением Госкомстата РФ от 24 марта 1999 г. № 20

6 Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», статья 9 пункт 2


7 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н, пункт 25


8 Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, пункт 4


9 Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, пункт 8

10 Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, пункт 17

11 «Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, пункт 18


12 Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, пункт 4


13 Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, пункт 17

14 Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, пункт 7

15 Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, пункт 15


16 Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов»
ПБУ 5/01, пункт 6


17 Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций


18 Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, пункт 25


19 Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций


20 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, пункт 18.1


21 Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», пункт 3


22 Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, пункт 19




1   2   3   4




Похожие:

1. Профессиональное суждение бухгалтера как его новая функция iconОтветственность главного бухгалтера: когда, за что и на сколько?
Ошибка главного бухгалтера может довольно дорого обойтись как ему самому, так и организации, в которой он работает либо работал
1. Профессиональное суждение бухгалтера как его новая функция iconДокументи
1. /Новая папка/10методы.doc
2. /Новая папка/13...

1. Профессиональное суждение бухгалтера как его новая функция iconКак найти бухгалтера для компании
Где-то описана правда, где-то полуправда, мы же решили вместо голословной теории, обратиться за советом к практику, который ежедневно...
1. Профессиональное суждение бухгалтера как его новая функция iconСуждение
Обусловленное объективным ходом вещей, это сочетание понятий обладает устойчивой структурой, внутренней закономерной связью, составляющей...
1. Профессиональное суждение бухгалтера как его новая функция iconДокументы
1. /Новая папка/10 на дне.doc
2. /Новая папка/11.doc
1. Профессиональное суждение бухгалтера как его новая функция iconКонтрольная работа по дисциплине «Основы аудита» Вариант №22 Проверил: Воронеж 2008 Содержание
Аудитору следует использовать свое профессиональное суждение, чтобы оценить аудиторский риск и разработать аудиторские процедуры,...
1. Профессиональное суждение бухгалтера как его новая функция iconДолжностные обязанности главного бухгалтера
Должностная инструкция начальника отдела учета поступления и расходования средств – главного бухгалтера
1. Профессиональное суждение бухгалтера как его новая функция iconДокументи
1. /линейное Функция и его график/линейная функция.doc
2. /линейное...

1. Профессиональное суждение бухгалтера как его новая функция iconДокументи
1. /линейное Функция и его график/линейная функция.doc
2. /линейное...

1. Профессиональное суждение бухгалтера как его новая функция iconБанки и банковская система в России и США
Кроме того он является представителем правительства в финансовых операциях последнего. Основная функция банка разрабатывать и проводить...
Разместите кнопку на своём сайте:
Документы


База данных защищена авторским правом ©rushkolnik.ru 2000-2015
При копировании материала обязательно указание активной ссылки открытой для индексации.
обратиться к администрации
Документы